Обесценение

Что такое обесценение?

В бухгалтерском учете обесценение – это постоянное снижение стоимости активов компании. Это может быть основной капитал или нематериальный актив.

При тестировании актива на обесценение общая прибыль, денежный поток или другая выгода, которая может быть получена от актива, периодически сравниваются с его текущей балансовой стоимостью. Если балансовая стоимость актива превышает будущий денежный поток или другую выгоду от актива, разница между ними списывается, и стоимость актива снижается в балансе компании.

Понимание обесценения

Обесценение чаще всего используется для описания резкого снижения возмещаемой стоимости основных средств. Обесценение может быть вызвано изменением юридических или экономических обстоятельств компании или потерями в результате непредвиденного бедствия.

Например, строительная компания может столкнуться со значительным повреждением своей наружной техники и оборудования из-за стихийного бедствия. Это отразится в его бухгалтерских книгах как внезапное и значительное снижение справедливой стоимости этих активов до уровня ниже их балансовой стоимости.

Балансовая стоимость актива, также известная как его балансовая стоимость, представляет собой стоимость актива за вычетом накопленной амортизации,. отраженной в балансе компании.

Периодическая оценка обесценения

Бухгалтер периодически проверяет активы на предмет потенциального обесценения. При наличии обесценения бухгалтер списывает разницу между справедливой стоимостью и балансовой стоимостью. Справедливая стоимость обычно рассчитывается как сумма недисконтированных ожидаемых будущих денежных потоков актива и его ожидаемой ликвидационной стоимости,. которую компания ожидает получить от продажи или выбытия актива в конце его срока службы.

Другими счетами, которые могут быть обесценены и, следовательно, должны быть проверены и списаны, являются деловая репутация компании и ее дебиторская задолженность.

Капитал компании также может быть обесценен. Событие обесценения капитала происходит, когда общий капитал компании становится меньше номинальной стоимости основного капитала компании.

В отличие от обесценения актива, обесцененный капитал может естественным образом восстановиться, когда общий капитал компании снова превысит номинальную стоимость ее основного капитала.

Обесценение и амортизация

Обесценение – это неожиданное повреждение. Амортизация является ожидаемым износом.

Стоимость основных средств, таких как машины и оборудование, со временем обесценивается. Сумма амортизации,. начисляемой в каждый отчетный период, определяется по заранее установленному графику с использованием либо линейного метода, либо одного из нескольких методов ускоренной амортизации.

Графики амортизации допускают установленное распределение снижения стоимости актива в течение срока его службы.

В отличие от обесценения, которое объясняет необычное и резкое падение справедливой стоимости актива, амортизация используется для учета типичного износа основных средств с течением времени.

Требования GAAP в отношении обесценения

В соответствии с общепринятыми принципами бухгалтерского учета (GAAP) активы считаются обесцененными, когда их справедливая стоимость становится ниже их балансовой стоимости.

Любое списание из-за убытка от обесценения может иметь неблагоприятные последствия для баланса компании и ее итоговых финансовых показателей. Поэтому для компании важно периодически проверять свои активы на предмет обесценения.

Некоторые активы, такие как нематериальный гудвил, должны ежегодно проверяться на обесценение, чтобы гарантировать, что стоимость активов не завышена в балансе.

GAAP также рекомендует компаниям учитывать события и экономические обстоятельства, которые происходят между ежегодными тестами на обесценение, чтобы определить, является ли «более вероятным, чем нет», то, что справедливая стоимость актива упала ниже его балансовой стоимости.

Причины обесценения

Конкретные ситуации, в которых актив может обесцениться и стать невозвратным, включают случаи, когда происходит значительное изменение предполагаемого использования актива, когда происходит снижение потребительского спроса на актив, повреждение актива или неблагоприятные изменения юридических факторов, влияющих на актив. .

Если подобные ситуации возникают в середине года, важно немедленно провести проверку на предмет обесценения.

Стандартная практика GAAP заключается в тестировании основных средств на предмет обесценения на самом низком уровне, при котором существуют идентифицируемые денежные потоки. Например, производитель автомобилей должен проверять обесценение каждой машины на заводе-изготовителе, а не самого завода-изготовителя высокого уровня. Если на этом низком уровне отсутствуют идентифицируемые потоки денежных средств, можно провести проверку на обесценение на уровне группы активов или предприятия.

Пример обесценения

Компания ABC, базирующаяся во Флориде, много лет назад приобрела здание по первоначальной стоимости в 250 000 долларов. В общей сложности на амортизацию здания было потрачено 100 000 долларов, и, следовательно, накопленная амортизация составляет 100 000 долларов. Балансовая стоимость здания, или балансовая стоимость, составляет 150 000 долларов на балансе компании.

Ураган 5-й категории значительно повредил конструкцию. Компания определяет, что ситуация подходит для тестирования на предмет обесценения.

После оценки ущерба компания ABC определяет, что сейчас здание стоит всего 100 000 долларов. Таким образом, здание обесценено, и стоимость актива должна быть списана во избежание завышения балансовой ведомости.

Делается дебетовая проводка по статье «Убыток от обесценения», которая будет отражена в отчете о прибылях и убытках как уменьшение чистой прибыли в размере 50 000 долларов США (балансовая стоимость 150 000 долларов США – расчетная справедливая стоимость 100 000 долларов США).

В рамках той же записи кредит в размере 50 000 долларов США также зачисляется на счет активов здания, чтобы уменьшить остаток актива, или на другой балансовый счет, называемый «Резерв на покрытие убытков от обесценения».

Особенности

• Убыток от обесценения отражает расход текущего периода, который отражается в отчете о прибылях и убытках, и одновременно уменьшает стоимость обесценившегося актива в балансе.

• Если обесценение подтверждается в результате тестирования, следует отразить убыток от обесценения.

• Активы следует регулярно тестировать на предмет обесценения, чтобы не допустить завышения их балансовой стоимости.

• Обесценение имеет место, когда справедливая стоимость актива меньше его балансовой стоимости в балансе.

• Обесценение может произойти в результате необычного или разового события, такого как изменение правовых или экономических условий, изменение потребительского спроса или ущерб, который влияет на актив.

ЧАСТО ЗАДАВАЕМЫЕ ВОПРОСЫ

Как учитывается обесценение?

Бухгалтер спишет разницу между справедливой стоимостью и балансовой стоимостью, если обесценение присутствует, а стоимость актива уменьшается на балансе компании. Справедливая стоимость обычно представляет собой сумму недисконтированных ожидаемых будущих денежных потоков актива и его ожидаемой ликвидационной стоимости, которую компания ожидает получить от продажи или выбытия актива в конце срока его полезного использования.

В чем разница между амортизацией и обесценением?

Обесценение включает неожиданное и резкое падение справедливой стоимости актива. Амортизация относится к типичному и ожидаемому износу активов с течением времени. Это обычно учитывается с использованием заранее определенного графика и методологии. Например: - Трактор обесценивается из года в год в течение всего срока службы. - Трактор, который был раздавлен падающим деревом, испытал ухудшение состояния, которое должно быть зарегистрировано в бухгалтерских книгах как таковое.

Как определяется обесценение?

Общепринятые принципы бухгалтерского учета (GAAP) определяют актив как обесцененный, когда его справедливая стоимость ниже его балансовой стоимости. Чтобы проверить актив на обесценение, общая прибыль, денежный поток или другие выгоды, которые ожидается получить от актива, сравниваются с его текущей балансовой стоимостью. Если установлено, что балансовая стоимость актива больше, чем будущий денежный поток или выгода от актива, обесценение признается.