Svekkelse
Hva er verdifall?
I regnskapsføring er verdifall en permanent reduksjon i verdien av en bedrifts eiendel. Det kan være et anleggsmiddel eller en immateriell eiendel.
Når en eiendel testes for verdifall, sammenlignes den totale fortjenesten, kontantstrømmen eller andre fordeler som kan genereres av eiendelen periodisk med dens nåværende bokførte verdi. Hvis den bokførte verdien av eiendelen overstiger den fremtidige kontantstrømmen eller annen fordel ved eiendelen, avskrives forskjellen mellom de to, og verdien av eiendelen synker på selskapets balanse.
Forstå verdifall
Verdifall er mest brukt for å beskrive en drastisk reduksjon i gjenvinnbar verdi av et anleggsmiddel. Verdifallet kan være forårsaket av en endring i selskapets juridiske eller økonomiske forhold eller tap av havari fra en uforutsigbar katastrofe.
For eksempel kan et byggefirma stå overfor omfattende skader på utendørs maskiner og utstyr på grunn av en naturkatastrofe. Dette vil fremstå i regnskapet som en plutselig og stor nedgang i virkelig verdi av disse eiendelene til under bokført verdi.
En eiendels bokførte verdi, også kjent som dens bokførte verdi, er verdien av eiendelen fratrukket akkumulerte avskrivninger som er registrert på et selskaps balanse.
Periodisk evaluering for verdifall
En regnskapsfører tester eiendeler med jevne mellomrom for mulig verdifall. Dersom det foreligger verdifall, avskriver regnskapsfører differansen mellom virkelig verdi og balanseført verdi. Virkelig verdi utledes normalt som summen av en eiendels udiskonterte forventede fremtidige kontantstrømmer og dens forventede gjenvinningsverdi,. som er hva selskapet forventer å motta ved å selge eller avhende eiendelen ved slutten av levetiden.
Andre konti som kan være nedskrevet, og dermed må gjennomgås og nedskrives, er selskapets goodwill og dets kundefordringer.
Et selskaps kapital kan også bli svekket. En svekket kapitalhendelse oppstår når et selskaps totale kapital blir mindre enn pålydende verdi av selskapets aksjekapital.
I motsetning til verdifall på en eiendel, kan nedskrevet kapital naturligvis reversere når selskapets totale kapital øker tilbake over pålydende verdi av aksjekapitalen.
Nedskrivning vs. avskrivning
Nedskrivning er uventet skade. Det forventes avskrivninger med slitasje.
Verdien av anleggsmidler som maskiner og utstyr avskrives over tid. Avskrivningsbeløpet som tas i hver regnskapsperiode er basert på en forhåndsbestemt tidsplan ved bruk av enten en lineær metode eller en av en rekke akselererte avskrivningsmetoder.
Avskrivningsplaner gir mulighet for en fast fordeling av reduksjonen av en eiendels verdi over levetiden.
I motsetning til verdifall, som utgjør et uvanlig og drastisk fall i virkelig verdi av en eiendel, brukes avskrivninger for å ta hensyn til typisk slitasje på anleggsmidler over tid.
GAAP-krav for verdifall
I henhold til allment aksepterte regnskapsprinsipper (GAAP) anses eiendeler å være nedskrevet når deres virkelige verdi faller under bokført verdi.
Enhver nedskrivning på grunn av tap ved verdifall kan ha negative effekter på et selskaps balanse og dets resulterende økonomiske nøkkeltall. Det er derfor viktig for et selskap å teste sine eiendeler for verdifall med jevne mellomrom.
Enkelte eiendeler, som immateriell goodwill, må testes for verdifall på årlig basis for å sikre at verdien av eiendeler ikke blåses opp i balansen.
GAAP anbefaler også at selskaper tar i betraktning hendelser og økonomiske forhold som oppstår mellom årlige verdifallstester for å avgjøre om det er "mer sannsynlig enn ikke" at virkelig verdi av en eiendel har falt under bokført verdi.
Årsaker til verdifall
Spesifikke situasjoner der en eiendel kan bli verdiforringet og ugjenvinnelig inkluderer når det skjer en betydelig endring i eiendelens tiltenkte bruk, når det er en nedgang i forbrukernes etterspørsel etter eiendelen, skade på eiendelen eller negative endringer i juridiske faktorer som påvirker eiendelen. .
Hvis denne typen situasjoner oppstår midt på året, er det viktig å teste for verdifall umiddelbart.
Standard GAAP-praksis er å teste anleggsmidler for verdifall på det laveste nivået der det er identifiserbare kontantstrømmer. For eksempel bør en bilprodusent teste for verdifall for hver av maskinene i et produksjonsanlegg i stedet for for selve produksjonsanlegget på høyt nivå. Hvis det ikke er identifiserbare kontantstrømmer på dette lave nivået, er det tillatt å teste for verdifall på aktivagruppe- eller enhetsnivå.
Eksempel på verdifall
ABC Company, basert i Florida, kjøpte en bygning for mange år siden til en historisk pris på $250 000. Det har tatt totalt $100.000 i avskrivning på bygningen, og har derfor $100.000 i akkumulert avskrivning. Bygningens bokførte verdi, eller bokført verdi, er $150 000 på selskapets balanse.
En orkan i kategori 5 skader strukturen betydelig. Selskapet vurderer at situasjonen kvalifiserer for verdifallstesting.
Etter å ha vurdert skadene, fastslår ABC Company at bygningen nå bare er verdt 100 000 dollar. Bygget er derfor nedskrevet og formuesverdien må nedskrives for å unngå overvurdering i balansen.
Det foretas en debetoppføring til «Tap fra verdifall», som vil vises i resultatregnskapet som en reduksjon av nettoinntekten, i et beløp på $50 000 ($150 000 bokført verdi – $100 000 beregnet virkelig verdi).
Som en del av den samme oppføringen blir det også gitt en kreditt på 50 000 USD til bygningens eiendelskonto, for å redusere eiendelens saldo, eller til en annen balansekonto kalt "avsetning for verdifallstap."
Høydepunkter
Et tap ved verdifall bokfører en kostnad i inneværende periode som fremkommer i resultatregnskapet og reduserer samtidig verdien av den nedskrevne eiendelen i balansen.
Dersom verdifall er bekreftet som følge av testing, bør et verdifall bokføres.
Eiendeler bør testes for verdifall regelmessig for å forhindre overvurdering i balansen.
Verdifall foreligger når en eiendels virkelige verdi er mindre enn balanseført verdi.
Verdifall kan oppstå som et resultat av en uvanlig eller engangshendelse, for eksempel en endring i juridiske eller økonomiske forhold, en endring i forbrukernes etterspørsel eller skade som påvirker en eiendel.
FAQ
Hvordan regnskapsføres verdifall?
En regnskapsfører vil avskrive differansen mellom virkelig verdi og bokført verdi dersom verdifall er tilstede, og verdien av eiendelen synker på selskapets balanse. Virkelig verdi er typisk summen av en eiendels udiskonterte forventede fremtidige kontantstrømmer og dens forventede gjenvinningsverdi, som er hva selskapet forventer å motta ved å selge eller avhende eiendelen ved slutten av levetiden.
Hva er forskjellen mellom avskrivning og verdifall?
Nedskrivning innebærer et uventet og drastisk fall i virkelig verdi av en eiendel. Avskrivninger refererer til typisk og forventet slitasje på eiendeler over tid. Det blir rutinemessig redegjort for ved bruk av en forhåndsbestemt tidsplan og metodikk. For eksempel: - En traktor faller i verdi fra år til år gjennom hele levetiden. - En traktor som blir knust av et fallende tre har opplevd en verdifall som må bokføres som sådan.
Hvordan fastsettes verdifall?
De generelt aksepterte regnskapsprinsippene (GAAP) definerer en eiendel som verdifall når dens virkelige verdi er lavere enn bokført verdi. For å kontrollere en eiendel for verdifall, sammenlignes den totale fortjenesten, kontantstrømmen eller andre fordeler som forventes å genereres av eiendelen med dens nåværende bokførte verdi. Dersom det fastslås at eiendelens bokførte verdi er større enn den fremtidige kontantstrømmen eller fordelen av eiendelen, bokføres en verdifall.
