Compromissione

Che cos'è la menomazione?

In contabilità, la riduzione di valore è una riduzione permanente del valore di un bene aziendale. Può essere un'immobilizzazione o un'attività immateriale.

Quando si verifica un'attività per riduzione di valore, l'utile totale, il flusso di cassa o altro beneficio che può essere generato dall'attività viene periodicamente confrontato con il suo valore contabile corrente. Se il valore contabile dell'attività supera il flusso di cassa futuro o altro beneficio dell'attività, la differenza tra i due viene cancellata e il valore dell'attività diminuisce nel bilancio della società.

Capire la menomazione

La svalutazione è più comunemente usata per descrivere una drastica riduzione del valore recuperabile di un'immobilizzazione. L'indebolimento può essere causato da un cambiamento nelle circostanze legali o economiche della società o da un sinistro causato da un disastro imprevedibile.

Ad esempio, un'impresa edile può subire ingenti danni ai suoi macchinari e attrezzature per esterni a causa di un disastro naturale. Ciò apparirà nei suoi libri contabili come un improvviso e ampio calo del valore equo di queste attività al di sotto del loro valore contabile.

Il valore contabile di un'attività, noto anche come valore contabile, è il valore dell'attività al netto dell'ammortamento accumulato che è iscritto nel bilancio di una società.

Valutazione periodica per deterioramento

Un contabile verifica periodicamente le attività per una potenziale riduzione di valore. Se esiste una riduzione di valore, il contabile cancella la differenza tra il fair value e il valore contabile. Il fair value è normalmente derivato come la somma dei flussi di cassa futuri attesi non attualizzati di un'attività e del suo valore di recupero atteso,. che è ciò che l'azienda si aspetta di ricevere dalla vendita o dalla dismissione dell'attività al termine della sua vita.

Altri conti che possono essere svalutati, e quindi devono essere rivisti e svalutati, sono l' avviamento della società ei suoi crediti.

Anche il capitale di una società può subire una svalutazione. Un evento di capitale deteriorato si verifica quando il capitale totale di una società diventa inferiore al valore nominale del capitale sociale della società.

A differenza della riduzione di valore di un'attività, il capitale deteriorato può naturalmente annullare quando il capitale totale della società aumenta di nuovo al di sopra del valore nominale del suo capitale sociale.

Impairment vs. ammortamento

La menomazione è un danno imprevisto. L'ammortamento è previsto per usura.

Il valore delle immobilizzazioni come macchinari e attrezzature si deprezza nel tempo. L'importo dell'ammortamento prelevato in ciascun periodo contabile si basa su un piano predeterminato utilizzando un metodo a quote costanti o uno di una serie di metodi di ammortamento accelerato .

I piani di ammortamento consentono una distribuzione fissa della riduzione del valore di un bene nel corso della sua vita.

A differenza della svalutazione, che rappresenta un calo inusuale e drastico del valore equo di un bene, l'ammortamento viene utilizzato per tenere conto dell'usura tipica delle immobilizzazioni nel tempo.

Requisiti GAAP per Impairment

Secondo i principi contabili generalmente accettati (GAAP), le attività sono considerate svalutate quando il loro fair value scende al di sotto del loro valore contabile.

Qualsiasi cancellazione dovuta a una perdita di valore può avere effetti negativi sul bilancio di un'azienda e sui relativi rapporti finanziari. Pertanto, è importante che un'azienda sottoponga periodicamente a test di riduzione di valore le proprie attività.

Alcune attività, come l'avviamento immateriale, devono essere verificate per riduzione di valore su base annuale al fine di garantire che il valore delle attività non venga gonfiato in bilancio.

I GAAP raccomandano inoltre alle società di prendere in considerazione gli eventi e le circostanze economiche che si verificano tra i test di impairment annuali al fine di determinare se è "più probabile che no" che il fair value di un'attività sia sceso al di sotto del suo valore contabile.

Cause di deterioramento

Situazioni specifiche in cui un'attività potrebbe subire una riduzione di valore e non essere recuperabile includono quando si verifica un cambiamento significativo nella destinazione d'uso di un'attività, quando si verifica una diminuzione della domanda dei consumatori per l'attività, un danno all'attività o modifiche negative di fattori legali che influiscono sull'attività .

Se questi tipi di situazioni si verificano a metà anno, è importante verificare immediatamente la perdita di valore.

La pratica standard dei GAAP consiste nel testare le immobilizzazioni per riduzione di valore al livello più basso in cui sono presenti flussi di cassa identificabili. Ad esempio, un produttore di automobili dovrebbe testare il danno per ciascuna delle macchine in uno stabilimento di produzione piuttosto che per l'impianto di produzione di alto livello stesso. Se non ci sono flussi di cassa identificabili a questo basso livello, è possibile verificare la perdita di valore a livello di gruppo di attività o di entità.

Esempio di deterioramento

La società ABC, con sede in Florida, ha acquistato un edificio molti anni fa al costo storico di $ 250.000. Ha richiesto un totale di $ 100.000 di ammortamento dell'edificio e quindi ha $ 100.000 di ammortamento accumulato. Il valore contabile dell'edificio, o valore contabile, è di $ 150.000 nel bilancio della società.

Un uragano di categoria 5 danneggia in modo significativo la struttura. La società determina che la situazione si qualifica per l'impairment test.

Dopo aver valutato i danni, la società ABC determina che l'edificio ora vale solo $ 100.000. L'immobile risulta pertanto svalutato e il valore del bene deve essere svalutato per evitare sopravvalutazioni in bilancio.

Viene effettuata una registrazione di debito su "Perdita da Impairment", che apparirà sul conto economico come una riduzione dell'utile netto, per un importo di $ 50.000 ($ 150.000 valore contabile – $ 100.000 valore equo calcolato).

Come parte della stessa voce, viene effettuato anche un credito di $ 50.000 sul conto patrimoniale dell'edificio, per ridurre il saldo del bene, o su un altro conto patrimoniale chiamato "Accantonamento per perdite di valore".

Mette in risalto

• Una perdita di valore rileva una spesa nell'esercizio corrente che compare a conto economico e contemporaneamente riduce il valore dell'attività deteriorata in bilancio.

• Se la perdita di valore è confermata a seguito del test, deve essere rilevata una perdita di valore.

• Le attività dovrebbero essere regolarmente verificate per riduzione di valore per evitare sopravvalutazioni in bilancio.

• Si verifica una riduzione di valore quando il fair value di un'attività è inferiore al suo valore di iscrizione in bilancio.

• La riduzione di valore può verificarsi come risultato di un evento insolito o irripetibile, come un cambiamento nelle condizioni legali o economiche, un cambiamento nella domanda dei consumatori o un danno che ha un impatto su un bene.

FAQ

Come viene contabilizzata la riduzione di valore?

Un contabile cancellerà la differenza tra il valore equo e il valore contabile se è presente una riduzione di valore e il valore dell'attività diminuisce nel bilancio della società. Il fair value è tipicamente la somma dei flussi di cassa futuri attesi di un'attività non attualizzati e del suo valore di recupero atteso, che è ciò che l'azienda si aspetterebbe di ricevere dalla vendita o dalla dismissione dell'attività al termine della sua vita utile.

Qual è la differenza tra ammortamento e svalutazione?

La svalutazione comporta un inaspettato e drastico calo del valore equo di un bene. L'ammortamento si riferisce all'usura tipica e prevista dei beni nel tempo. Viene regolarmente contabilizzato utilizzando un programma e una metodologia predeterminati. Ad esempio: - Un trattore si deprezza di anno in anno per tutta la sua vita utile.- Un trattore che viene schiacciato da un albero che cade ha subito un danno che deve essere registrato come tale.

Come viene determinata la compromissione?

I principi contabili generalmente accettati (GAAP) definiscono un'attività deteriorata quando il suo fair value è inferiore al suo valore contabile. Per verificare la perdita di valore di un'attività, l'utile totale, il flusso di cassa o altri benefici che si prevede saranno generati dall'attività viene confrontato con il suo valore contabile corrente. Se si determina che il valore contabile dell'attività è maggiore del flusso di cassa o beneficio futuro dell'attività, viene rilevata una riduzione di valore.