Attribut-Sampling

Was ist Attributsampling?

Die Attributstichprobe ist ein statistischer Prozess, der in Prüfungsverfahren verwendet wird und darauf abzielt, die Merkmale einer bestimmten Grundgesamtheit zu analysieren. Diese Praxis wird häufig verwendet, um zu testen, ob die internen Kontrollen eines Unternehmens korrekt befolgt werden oder nicht. Ohne die Möglichkeit, sich auf Kontrollen zu verlassen, wäre es sehr schwierig und äußerst kostspielig, eine aussagekräftige Prüfung durchzuführen.

Wie Attribut-Sampling funktioniert

Nehmen wir an, ein Wirtschaftsprüfer möchte die Wirksamkeit einer Unternehmensregel testen, dass Käufe von mehr als 10 $ mit einer Bestellung autorisiert werden müssen. Da es oft nicht möglich ist, jede Lieferantenrechnung über 10 US-Dollar zu prüfen, nimmt der Prüfer eine Stichprobe. Die Größe der Stichprobe muss groß genug sein, um ein genaues Bild der gesamten Population von Bestellungen über 10 $ zu liefern, obwohl diese Genauigkeit immer eine Frage des Grades ist und getestet werden muss. Bei der Untersuchung des Musters kann der Prüfer feststellen, dass 5 % der Lieferantenrechnungen über 10 $ nicht per Bestellung autorisiert wurden.

Andererseits können 5 % als akzeptabel angesehen werden. Da der Wirtschaftsprüfer eine Stichprobe genommen hat und nicht in der Lage war, die gesamte Population der Lieferantenrechnungen zu untersuchen, muss er eine zusätzliche Analyse durchführen, da jedes Mal, wenn eine Stichprobe gezogen wird, ein Phänomen auftritt, das als „Stichprobenfehler“ bekannt ist.

Ein Stichprobenfehler tritt auf, wenn die Werte der Stichprobe nicht mit denen der gesamten Grundgesamtheit übereinstimmen, aus der die Stichprobe gezogen wurde. Wenn also eine zusätzliche Analyse zeigt, dass die Fehlermarge 2,5 % beträgt, dann wäre eine Nichteinhaltungsrate von 5 % akzeptabel, da das Konfidenzintervall 5 % plus oder minus 2,5 % beträgt und die tolerierbare Rate von 3 % in diesen Bereich fällt.

Diese Nichteinhaltungsrate von 5 % kann akzeptabel sein oder nicht, je nachdem, welche Rate der Prüfer als tolerierbar festgelegt hat. Hält der Wirtschaftsprüfer eine Rate von 3 % für vertretbar, würden 5 % folglich als zu hoch erscheinen und darauf hindeuten, dass die internen Kontrollen des Unternehmens nicht wirksam waren. In diesem Szenario wären zusätzliche Untersuchungen durch den Wirtschaftsprüfer erforderlich. Diese Daten könnten auch darauf hindeuten, dass für die Zukunft zusätzliche Kontrollen erforderlich sind.

Stellen Sie sich eine Wahlumfrage vor, bei der Stichprobendaten darauf hindeuten, dass 49 % der Befragten sagen, dass sie planen, für Kandidat A zu stimmen, und 51 % der Befragten sagen, dass sie planen, für Kandidat B zu stimmen. In diesem Fall beträgt die Stichprobenfehlerquote 2,5 % größer ist als die Differenz von 2 % zwischen den Zahlen, was die Richtigkeit der Umfrageergebnisse in Frage stellen würde.

Attribut-Sampling ist nur sinnvoll, wenn es zur Prüfung interner Kontrollen verwendet wird, die korrekt konzipiert und effizient ausgeführt werden.

Arten von Fragen, die beim Attribut-Sampling gestellt werden

Viele Items können unter Verwendung von Attribut-Sampling untersucht werden. Eine unvollständige Liste enthält:

• Kommt der Warenversand immer vor der Rechnungsstellung?

• Werden Waren nur von zugelassenen Lieferanten gekauft?

• Werden Kreditverkäufe an Verbraucher mit genehmigtem Kredit getätigt?

• Sind alle Schecks von einer autorisierten Person unterschrieben?

Höhepunkte

• Attribut-Sampling wird in Prüfungsverfahren verwendet und hilft bei der Analyse der Merkmale einer bestimmten Grundgesamtheit.

• Der Prozess beinhaltet die Entnahme von Stichproben bestimmter Aktivitäten, wie z. B. das Bezahlen einer Rechnung über einen bestimmten Betrag, und die anschließende Analyse dieses Prozesses.

• Dieser statistische Prozess hilft festzustellen, ob interne Kontrollen befolgt werden.