属性抽样

什么是属性采样？

属性抽样是审计程序中使用的一种统计过程，旨在分析给定总体的特征。这种做法通常用于测试公司的内部控制是否得到正确遵守。如果没有依赖控制的能力，进行有意义的审计将非常困难且成本极高。

属性抽样的工作原理

假设一名审计员想要测试一家公司的规则的有效性，即超过 10 美元的采购必须通过采购订单进行授权。由于检查每张超过 10 美元的供应商发票通常是不可行的，因此审核员将抽取样本。样本的大小必须足够大，以提供超过 10 美元的整个采购订单的准确图片，尽管这种准确度始终是程度问题，并且必须进行测试。在检查样本时，审核员可能会发现 5% 的超过 10 美元的供应商发票未经采购订单授权。

另一方面，5% 可能被认为是可以接受的。由于审计员已抽取样本，但无法检查供应商发票的全部数量，他们必须进行额外分析，因为任何时候抽取样本，都会发生称为“抽样错误”的现象。

当样本的值与抽取样本的整个总体的值不匹配时，就会出现抽样错误。因此，如果附加分析显示误差幅度为 2.5%，那么 5% 的不合规率是可以接受的，因为置信区间为 5%，正负 2.5%，并且可容忍的 3% 比率在该范围内。

这个 5% 的不合规率可能是可接受的，也可能是不可接受的，这取决于审计师确定的可容忍数字。如果审计师认为 3% 的比率是可以容忍的，那么 5% 会因此显得过高，并表明公司的内部控制无效。在这种情况下，审计师需要进行额外的调查。这些数据也可能表明未来需要额外的控制。

考虑一次选举民意调查，其中样本数据表明，49% 的受访者表示他们计划投票给候选人 A，51% 的受访者表示他们计划投票给候选人 B。在这种情况下，2.5% 的抽样误差幅度大于数字之间的 2% 差异，这将使民意调查结果的真实性受到质疑。

属性抽样只有在用于审计设计正确并有效执行的内部控制时才有意义。

属性抽样中提出的问题类型

许多项目可以使用属性抽样来研究。部分列表包括：

货物的装运总是在计费之前进行吗？
商品是否仅从经批准的供应商处购买？
是否以经批准的信用向消费者进行赊销？
所有支票都由授权人签署吗？

＃＃强调

属性抽样用于审计程序，有助于分析特定人群的特征。
该过程涉及对某些活动进行抽样，例如支付一定金额的发票，然后分析该过程。
此统计过程有助于确定是否遵循内部控制。