Bedingte Garantie

Was ist eine bedingte Garantie?

Eine Eventualgarantie ist eine Zahlungsgarantie, die von einem Drittbürgen an den Verkäufer oder Anbieter eines Produkts oder einer Dienstleistung im Falle der Nichtzahlung durch den Käufer geleistet wird.

Eventualgarantien verstehen

Eventualgarantien werden im Allgemeinen verwendet, wenn ein Lieferant keine Beziehung zu einer Gegenpartei hat. Der Käufer zahlt eine bedingte Garantiegebühr an den Garantiegeber, normalerweise eine große Bank oder ein Finanzinstitut. Wenn der Käufer die Zahlung nicht leistet, leistet der Dritte in seinem Namen eine Zahlung.

Ein Bürge unterscheidet sich von einem Mitunterzeichner. Ein Mitunterzeichner ist Miteigentümer des Vermögenswerts und wird im Eigentumsdokument genannt. Der Bürge hat keinen Anspruch auf den vom Darlehensnehmer im Rahmen des Darlehensvertrags erworbenen Vermögenswert, sondern garantiert lediglich die Zahlung des Darlehens. Der Kreditgeber wird normalerweise um einen Mitunterzeichner bitten, wenn das qualifizierte Einkommen des Kreditnehmers die Anforderungen des Kreditgebers nicht erfüllt. Das zusätzliche Einkommen oder Vermögen des Mitunterzeichners überbrückt eine finanzielle Lücke. Im Rahmen der Bürgschaftsvereinbarung kann der Kreditnehmer über ein ausreichendes Einkommen, aber eine begrenzte oder schlechte Kredithistorie verfügen.

Eventualgarantien sind ein übliches Merkmal des internationalen Handels, insbesondere wenn Verkäufer Geschäfte mit neuen Kunden in Überseemärkten tätigen. Eventualgarantien werden auch als Instrument des Risikomanagements für große internationale Projekte mit Ländern verwendet, die ein hohes Maß an politischen oder regulatorischen Risiken aufweisen, sowie bei bestimmten ertragsorientierten Finanzinstrumenten.

Eine Eventualgarantie ist keine tatsächlich bestätigte Verbindlichkeit für ein Unternehmen, bis es wahrscheinlich ist, dass es die Garantie erfüllen muss.

Besondere Überlegungen

Unternehmen müssen Eventualgarantien als Eventualverbindlichkeiten bilanzieren, was darauf hinweist, dass irgendwann in der Zukunft ein potenzieller Verlust eintreten könnte. Diese Haftung ist noch keine tatsächliche, bestätigte Verpflichtung. Eine Eventualverpflichtung ist am sinnvollsten für Finanzanalysten, die die Wahrscheinlichkeit verstehen müssen, dass ein solches Problem zu einer vollwertigen Verbindlichkeit wird. Ein Wirtschaftsprüfer sollte eine Eventualverbindlichkeit in einer Bilanz erfassen, wenn sie wahrscheinlich zu einer bestätigten Verpflichtung wird.

Eventualgarantie vs. Akkreditiv

Eine Eventualgarantie unterscheidet sich von einem Akkreditiv (LC), das im internationalen Handel häufiger verwendet wird. Eine bedingte Garantie wird nur bei Nichtzahlung nach einer festgelegten Frist durch den Käufer eingesetzt, während eine LC von der Bank zu zahlen ist, sobald der Verkäufer den Versand durchführt und die Bedingungen der LC erfüllt. LCs tragen dazu bei, Faktoren wie Entfernung, gesetzliche Anforderungen und Reputation der Gegenpartei zu mindern.

Da ein Akkreditiv in der Regel ein handelbares Instrument ist, zahlt die ausstellende Bank den Begünstigten oder eine vom Begünstigten benannte Bank. Wenn ein Akkreditiv übertragbar ist, kann der Begünstigte das Ziehungsrecht einer anderen juristischen Person, beispielsweise einer Muttergesellschaft oder einem Dritten, übertragen.

Banken verlangen in der Regel eine Verpfändung von Wertpapieren oder Bargeld als Sicherheit für die Ausstellung eines Akkreditivs. Banken erheben auch eine Servicegebühr, in der Regel einen Prozentsatz der Größe des Akkreditivs. Die Uniform Customs and Practice for Documentary Credits der Internationalen Handelskammer überwacht Akkreditive, die bei internationalen Transaktionen verwendet werden.

Höhepunkte

• Wenn es wahrscheinlich ist, dass es sich um eine bestätigte Verpflichtung handelt, sollte ein Wirtschaftsprüfer eine Eventualverbindlichkeit in einer Bilanz erfassen.

• Eine Eventualgarantie ist eine Zahlungsgarantie, die von einem Drittbürgen an den Verkäufer oder Anbieter eines Produkts oder einer Dienstleistung geleistet wird, wenn der Käufer nicht zahlen kann.