Abschreibung von immateriellen Vermögenswerten

Was ist die Abschreibung von immateriellen Vermögenswerten?

Die Abschreibung von immateriellen Vermögenswerten, auch einfach als Abschreibung bezeichnet, ist der Prozess, bei dem die Kosten eines immateriellen Vermögenswerts über die voraussichtliche Lebensdauer des Vermögenswerts für steuerliche oder buchhalterische Zwecke verrechnet werden. Immaterielle Vermögenswerte wie Patente und Marken werden auf einem Aufwandskonto abgeschrieben, das Amortisation genannt wird. Sachanlagen werden stattdessen durch Abschreibungen abgeschrieben. Der Abschreibungsprozess für Zwecke der Unternehmensrechnung kann von der Abschreibungshöhe für steuerliche Zwecke abweichen.

Die Abschreibung von immateriellen Werten verstehen

Für Steuerzwecke wird die Kostenbasis eines immateriellen Vermögenswerts über eine bestimmte Anzahl von Jahren abgeschrieben, unabhängig von der tatsächlichen Nutzungsdauer des Vermögenswerts (da die meisten immateriellen Vermögenswerte keine festgelegte Nutzungsdauer haben). Der Internal Revenue Service (IRS) erlaubt die Abschreibung von immateriellen Vermögenswerten über einen Zeitraum von 15 Jahren, wenn es sich um eine der in Abschnitt 197 aufgeführten handelt.

Immaterielle Vermögenswerte sind immaterielle Vermögenswerte, denen ein wirtschaftlicher Wert zugeordnet werden kann. Geistiges Eigentum (IP) wird als immaterieller Vermögenswert betrachtet und ist ein weiter Begriff, der die meisten immateriellen Vermögenswerte umfasst. Die meisten geistigen Eigentumsrechte fallen unter Abschnitt 197. Beispiele für diese immateriellen Vermögenswerte gemäß Abschnitt 197 sind Patente,. Goodwill, Marken sowie Handels- und Franchisenamen.

Nicht alle geistigen Eigentumsrechte werden jedoch über den vom IRS festgelegten Zeitraum von 15 Jahren abgeschrieben. Es gibt bestimmte Ausschlüsse, wie z. B. Software, die in einer Transaktion erworben wurde, die für die breite Öffentlichkeit leicht erhältlich ist, einer nicht exklusiven Lizenz unterliegt und nicht wesentlich modifiziert wurde. In diesen und ausgewählten anderen Fällen werden die immateriellen Werte gemäß Abschnitt 167 abgeschrieben.

Gemäß den allgemein anerkannten Rechnungslegungsgrundsätzen (GAAP) schreiben Unternehmen immaterielle Vermögenswerte im Laufe der Zeit ab, um die Kosten eines Vermögenswerts an die Einnahmen zu binden, die er im selben Rechnungszeitraum erzielt.

Besondere Überlegungen

Wenn eine Muttergesellschaft eine Tochtergesellschaft erwirbt und mehr als den beizulegenden Zeitwert (FMV) des Nettovermögens der Tochtergesellschaft zahlt, wird der Betrag über dem beizulegenden Zeitwert im Geschäfts- oder Firmenwert (einem immateriellen Vermögenswert) gebucht. IP wird beim Kauf zunächst als Vermögenswert in der Bilanz des Unternehmens ausgewiesen.

IP kann auch intern durch die eigenen Forschungs- und Entwicklungsbemühungen (F&E) eines Unternehmens generiert werden. Beispielsweise kann ein Unternehmen ein Patent für ein neu entwickeltes Verfahren erhalten, das einen gewissen Wert hat. Dieser Wert wiederum steigert den Wert des Unternehmens und muss entsprechend erfasst werden.

In jedem Fall ermöglicht der Abschreibungsprozess dem Unternehmen, jährlich einen Teil des Wertes dieses immateriellen Vermögenswerts gemäß einem festgelegten Zeitplan abzuschreiben.

Abschreibung vs. Abschreibung

Vermögenswerte werden von Unternehmen verwendet, um Einnahmen zu erzielen und Einnahmen zu erzielen. Im Laufe der Zeit werden die mit den Vermögenswerten verbundenen Kosten auf ein Aufwandskonto verschoben, wenn die Nutzungsdauer des Vermögenswerts abnimmt. Indem die Kosten des Vermögenswerts über einen bestimmten Zeitraum als Aufwand ausgewiesen werden, erfüllt das Unternehmen die GAAP, die den Abgleich der Einnahmen mit den Ausgaben erfordern, die zur Erzielung der Einnahmen angefallen sind.

Sachanlagen werden durch Abschreibungen und immaterielle Vermögenswerte durch Abschreibungen als Aufwand erfasst. Die Abschreibung umfasst im Allgemeinen einen Restwert für den physischen Vermögenswert – den Wert, zu dem der Vermögenswert am Ende seiner Nutzungsdauer verkauft werden kann. Die Amortisation berücksichtigt keinen Restwert.

Immaterielle Abschreibungen werden dem IRS unter Verwendung des Formulars 4562 gemeldet.

Abschreibungsarten

Für Buchhaltungszwecke (Abschluss) kann ein Unternehmen aus sechs Abschreibungsmethoden wählen: lineare, degressive, Annuitäts-, Aufzählungs-, Ballon- und negative Abschreibung. Es gibt nur vier Abschreibungsmethoden, die für Buchhaltungszwecke verwendet werden können: linear, degressiv, Jahressumme und Produktionseinheiten.

Für steuerliche Zwecke gibt es zwei Optionen für die Abschreibung von immateriellen Vermögenswerten, die der IRS zulässt. Dies sind die lineare und die Einkommensprognosemethode. Die Einkommensprognosemethode kann anstelle der linearen Methode verwendet werden, wenn es sich bei dem Vermögenswert um Kinofilme, Videobänder, Tonaufnahmen, Urheberrechte, Bücher oder Patente handelt. Für die Abschreibung von Sachanlagen erlaubt das IRS nur das Modified Accelerated Cost Recovery System (MACRS).

Amortisationsbeispiel

Nehmen wir zum Beispiel an, dass eine Baufirma einen 32.000-Dollar-LKW für Bauunternehmer kauft und dass der LKW eine Nutzungsdauer von acht Jahren hat. Der lineare jährliche Abschreibungsaufwand entspricht der Kostenbasis von 32.000 USD abzüglich des erwarteten Restwerts – in diesem Fall 4.000 USD – dividiert durch acht Jahre. Die jährliche Abschreibung für den Lastwagen würde 3.500 $ pro Jahr oder (32.000 $ - 4.000 $) ÷ 8 betragen.

Nehmen Sie andererseits an, dass ein Unternehmen 300.000 US-Dollar für ein Patent zahlt, das dem Unternehmen 30 Jahre lang die exklusiven Rechte an geistigem Eigentum einräumt. Die Buchhaltung des Unternehmens verbucht 30 Jahre lang jedes Jahr eine Abschreibung in Höhe von 10.000 USD.

Sowohl der Lkw als auch das Patent werden über eine bestimmte Anzahl von Jahren zur Erzielung von Umsatz und Gewinn verwendet. Da der Lkw ein physischer Vermögenswert ist, wird die Abschreibung verwendet, und da die Rechte immateriell sind, wird die Abschreibung verwendet.

Höhepunkte

• Für Buchhaltungszwecke gibt es sechs Abschreibungsmethoden: lineare, degressive, Annuitäten-, Aufzählungs-, Ballon- und negative Amortisation.

• Die meisten immateriellen Werte müssen aus steuerlichen Gründen über einen Zeitraum von 15 Jahren abgeschrieben werden.

• Die Abschreibung gilt für immaterielle (nicht physische) Vermögenswerte, während die Abschreibung für materielle (physische) Vermögenswerte gilt.

• Immaterielle Vermögenswerte können verschiedene Arten von geistigem Eigentum umfassen – Patente, Goodwill, Marken usw.

• Die Abschreibung von immateriellen Vermögenswerten ist ein Prozess, bei dem die Kosten eines solchen Vermögenswerts im Laufe der Zeit schrittweise als Aufwand verbucht oder abgeschrieben werden.

FAQ

Wie definieren Sie die Abschreibung von immateriellen Vermögenswerten?

Der Begriff Abschreibung von immateriellen Vermögenswerten beschreibt den Prozess der Abschreibung von Kosten, die mit immateriellen Vermögenswerten wie Patenten und Marken im Laufe ihrer Lebensdauer verbunden sind. Dies geschieht aus steuerlichen oder buchhalterischen Gründen. Einfach als Amortisation bezeichnet, werden diese Vermögenswerte auf ein Amortisationskonto gebucht.

Wo finden Sie Abschreibungen auf immaterielle Vermögenswerte im Jahresabschluss eines Unternehmens?

Die Abschreibung von immateriellen Vermögenswerten (oder kurz Abschreibungen) erscheint in der Gewinn- und Verlustrechnung eines Unternehmens unter der Kategorie Ausgaben. Diese Zahl wird auch in den Unternehmensbilanzen unter den langfristigen Vermögenswerten ausgewiesen.

Wie berechnet man die Abschreibung von immateriellen Vermögenswerten?

Es gibt mehrere Möglichkeiten, die Abschreibung von immateriellen Vermögenswerten zu berechnen. Die gebräuchlichste Methode hierfür ist die Verwendung der linearen Methode, bei der der Vermögenswert über einen bestimmten Zeitraum abgerechnet wird. Die Abschreibung wird berechnet, indem die Differenz zwischen den Anschaffungskosten des Vermögenswerts und seinem erwarteten Rest- oder Buchwert genommen und diese Zahl durch die Gesamtzahl der Jahre geteilt wird, in denen er genutzt wird.