Malos deseos
¿Qué es la mala voluntad?
La mala voluntad, también conocida como fondo de comercio negativo,. se produce cuando una empresa compra un activo u otra empresa por menos de su valor neto justo de mercado. Esto suele ocurrir cuando las perspectivas de la empresa adquirida son particularmente sombrÃas.
Comprender la mala voluntad
Cuando una empresa adquiere otra empresa por un valor superior al valor de mercado de los activos y pasivos de la empresa objetivo, registra el exceso en su balance como " fondo de comercio ".
marcas fuertes , por ejemplo, a menudo se adquieren a un precio superior al valor de mercado de sus activos y pasivos porque su valor como empresa radica en parte en su marca y otros intangibles que las hacen atractivas para los clientes. El valor que excede el valor justo de mercado es el fondo de comercio, que es un activo intangible.
Las empresas también pueden adquirirse a un precio inferior a su valor justo de mercado. A menudo, esto ocurre cuando una empresa está en dificultades financieras. En este caso, la empresa adquirente registra en su balance la diferencia entre el valor justo de mercado de la empresa y el precio pagado como fondo de comercio negativo, también conocido como fondo de comercio, que también es un activo intangible.
La mala voluntad también puede referirse al efecto negativo que siente una empresa cuando los inversores descubren que ha hecho algo que no está de acuerdo con las buenas prácticas comerciales. Aunque por lo general no se expresa en una cantidad en dólares, la mala voluntad puede resultar en una pérdida de ingresos, clientes, proveedores y participación de mercado e incluso puede provocar una acción legal.
Contabilización de la mala voluntad
El tratamiento contable de la mala voluntad está regulado por la Declaración del Consejo de Normas de Contabilidad Financiera No. 141 (SFAS 141) Combinación de negocios. SFAS 141 define la mala voluntad como la diferencia entre el valor justo de mercado de un activo y el precio pagado para adquirirlo, cuando el precio pagado es inferior al valor justo de mercado.
En los estados financieros de la adquirente, se registra el valor del crédito mercantil para reducir a cero el costo de los activos no corrientes que se han adquirido. Una vez que los activos no corrientes se han reducido a cero por el monto del fondo de comercio, cualquier fondo de comercio restante se registra como una ganancia extraordinaria en el estado de resultados.
Fuera de los Estados Unidos, la mala voluntad se reconoce según las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) 3. La NIIF 3 trata la contabilización de la mala voluntad como la SFAS 141.
Ejemplo de mala voluntad
La empresa ABC adquiere la empresa DEF por un precio de compra de 700 millones de dólares. Al momento de la compra, el valor justo de mercado de Company DEF es de $900 millones. La empresa ABC pudo comprar la empresa DEF a precio de ganga ya que el precio de compra estaba por debajo del valor justo de mercado.
La diferencia en el precio pagado y el valor justo de mercado es la mala voluntad, que es de $200 millones. Cincuenta millones de dólares del fondo de comercio se utilizan para reducir a cero los activos no circulantes, y el saldo restante de $150 millones se marca como un crédito como ganancia extraordinaria.
Reflejos
La mala voluntad es lo opuesto a la buena voluntad, que es cuando una empresa o activo se compra por encima de su valor justo de mercado, ya que el precio tiene en cuenta una marca positiva y otros factores cualitativos.
La contabilidad de la mala voluntad está regulada por la Declaración de la Junta de Normas de Contabilidad Financiera No. 141 (SFAS 141).
Las empresas generalmente se compran por debajo de su valor justo de mercado cuando se encuentran en dificultades financieras.
El fondo de comercio, también conocido como fondo de comercio negativo, se produce cuando se compra una empresa o un activo por un precio inferior a su valor justo de mercado.
Tanto el fondo de comercio como el fondo de comercio son activos intangibles.
