kötü niyet
Kötü Niyet Nedir?
Negatif şerefiye olarak da bilinen kötü niyet , bir şirket bir varlığı veya başka bir şirketi net adil piyasa değerinden daha düşük bir fiyata satın aldığında ortaya çıkar. Bu genellikle, satın alınan şirketin görünümü özellikle kasvetli olduğunda olur.
##Kötü Niyet'i Anlamak
Bir şirket, başka bir şirketi hedef şirketin varlık ve yükümlülüklerinin piyasa değerinden daha yüksek bir değerde satın aldığında, fazla tutarı bilançosuna " şerefiye " olarak kaydeder.
güçlü markalara sahip şirketler,. genellikle varlıklarının ve yükümlülüklerinin piyasa değerinin üzerinde bir fiyattan satın alınır, çünkü şirket olarak değerleri kısmen marka adlarında ve onları müşteriler için çekici kılan diğer maddi olmayan varlıklarda yatmaktadır. Adil piyasa değerini aşan değer, maddi olmayan bir varlık olan şerefiyedir.
Şirketler ayrıca adil piyasa değerinden daha düşük bir fiyata satın alınabilir. Genellikle bu, bir şirket mali sıkıntı içindeyken ortaya çıkar. Bu durumda, devralan şirket, şirketin adil piyasa değeri ile aynı zamanda bir maddi olmayan duran varlık olan kötü niyet olarak da bilinen negatif şerefiye olarak ödenen fiyat arasındaki farkı bilançosuna kaydeder.
Kötü niyet, yatırımcıların iyi iş uygulamalarına uygun olmayan bir şey yaptığını keşfettiklerinde bir şirket tarafından hissedilen olumsuz etkiyi de ifade edebilir. Tipik olarak dolar cinsinden ifade edilmemesine rağmen, kötü niyet gelir, müşteri, tedarikçi ve pazar payı kaybına neden olabilir ve hatta yasal işlem başlatabilir.
Kötü Niyet Muhasebesi
Kötü niyetin muhasebeleştirilmesi, Finansal Muhasebe Standartları Kurulu'nun No. 141 (SFAS 141) İşletme Birleşmesi. SFAS 141 kötü niyeti, bir varlığın adil piyasa değeri ile onu elde etmek için ödenen fiyat arasındaki fark olarak, ödenen fiyatın adil piyasa değerinden düşük olması olarak tanımlar.
Edinen işletmenin finansal tablolarında, satın alınan duran varlıkların maliyetini sıfıra indirmek için şerefiye değeri kaydedilir. Duran varlıklar, kötü niyet tutarı kadar sıfıra indirildiğinde, kalan kötü niyet, gelir tablosunda olağanüstü kazanç olarak işaretlenir.
Amerika Birleşik Devletleri dışında, kötü niyet Uluslararası Finansal Raporlama Standartları (IFRS) 3 kapsamında tanınır. UFRS 3, kötü niyet muhasebesini SFAS 141 ile aynı şekilde ele alır.
Kötü niyet örneği
ABC Şirketi, Company DEF'i 700 milyon $'lık bir satın alma fiyatı karşılığında satın aldı. Satın alma sırasında, DEF Şirketi'nin adil piyasa değeri 900 milyon dolardır. Satın alma fiyatı adil piyasa değerinin altında olduğu için ABC Şirketi, DEF Şirketini pazarlıkla satın alabildi.
Ödenen fiyat ile adil piyasa değeri arasındaki fark, 200 milyon dolar olan kötü niyettir. Elli milyon dolarlık kötü niyet, duran varlıkları sıfıra indirmek için kullanılır ve kalan 150 milyon dolarlık bakiye, olağanüstü bir kazanç olarak kredi olarak işaretlenir.
##Öne çıkanlar
Kötü niyet, bir şirket veya varlığın adil piyasa değerinin üzerinde satın alınması olan şerefiyenin tersidir, çünkü fiyat olumlu bir marka adını ve diğer niteliksel faktörleri dikkate alır.
Kötü niyetin muhasebeleştirilmesi Finansal Muhasebe Standartları Kurulu'nun No. 141 (SFAS 141).
Şirketler genellikle finansal sıkıntı içinde olduklarında adil piyasa değerlerinin altında satın alınır.
Olumsuz şerefiye olarak da bilinen kötü niyet, bir şirket veya varlık, adil piyasa değerinin altında bir fiyata satın alındığında oluşur.
Hem kötü niyet hem de şerefiye maddi olmayan duran varlıklardır.
