Mauvaise volonté
Qu'est-ce que la mauvaise volonté ?
Le badwill, également connu sous le nom de goodwill négatif,. se produit lorsqu'une entreprise achète un actif ou une autre entreprise à un prix inférieur à sa juste valeur marchande nette. Cela se produit généralement lorsque les perspectives de l'entreprise acquise sont particulièrement sombres.
Comprendre la mauvaise volonté
Lorsqu'une société acquiert une autre société à une valeur supérieure à la valeur de marché des actifs et passifs de la société cible, elle inscrit le montant excédentaire à son bilan en tant que « goodwill ».
marques fortes , par exemple, sont souvent acquises à un prix supérieur à la valeur marchande de leurs actifs et passifs parce que leur valeur en tant qu'entreprise réside en partie dans leur nom de marque et d'autres actifs incorporels qui les rendent attrayantes pour les clients. La valeur excédant la juste valeur marchande est l'écart d'acquisition, qui est un actif incorporel.
Les entreprises peuvent également être acquises à un prix inférieur à leur juste valeur marchande. Cela se produit souvent lorsqu'une entreprise est en difficulté financière. Dans ce cas, la société absorbante inscrit à son bilan la différence entre la juste valeur marchande de la société et le prix payé en écart d'acquisition négatif, également appelé badwill, qui est également un actif incorporel.
La mauvaise volonté peut également faire référence à l'effet négatif ressenti par une entreprise lorsque les investisseurs découvrent qu'elle a fait quelque chose qui n'est pas conforme aux bonnes pratiques commerciales. Bien qu'elle ne soit généralement pas exprimée en dollars, la mauvaise volonté peut entraîner une perte de revenus, de clients, de fournisseurs et de parts de marché et peut même entraîner des poursuites judiciaires.
Comptabilisation de la mauvaise volonté
Le traitement comptable du badwill est régi par la déclaration n° 141 (SFAS 141) Business Combination du Financial Accounting Standards Board . Le SFAS 141 définit le badwill comme la différence entre la juste valeur marchande d'un actif et le prix payé pour l'acquérir, lorsque le prix payé est inférieur à la juste valeur marchande.
Dans les comptes de l'acquéreur, la valeur du badwill est comptabilisée pour ramener à zéro le coût des actifs non courants acquis. Une fois que les actifs non courants ont été réduits à zéro par le montant du badwill, tout badwill restant est marqué comme un gain extraordinaire dans le compte de résultat.
En dehors des États-Unis, le badwill est comptabilisé selon les Normes internationales d'information financière (IFRS) 3. IFRS 3 traite la comptabilisation du badwill de la même manière que SFAS 141.
Exemple de mauvaise volonté
La société ABC acquiert la société DEF pour un prix d'achat de 700 millions de dollars. Au moment de l'achat, la juste valeur marchande de la société DEF est de 900 millions de dollars. La société ABC a pu acheter la société DEF à un prix avantageux puisque le prix d'achat était inférieur à la juste valeur marchande.
La différence entre le prix payé et la juste valeur marchande est la mauvaise volonté, qui est de 200 millions de dollars. Cinquante millions de dollars du badwill sont utilisés pour réduire à zéro les actifs non courants, et le solde restant de 150 millions de dollars est marqué comme un crédit en tant que gain extraordinaire.
Points forts
Le badwill est l'opposé du goodwill, c'est-à-dire lorsqu'une entreprise ou un actif est acheté au-dessus de sa juste valeur marchande, car le prix prend en considération une marque positive et d'autres facteurs qualitatifs.
La comptabilisation des écarts d'acquisition est régie par la déclaration n° 141 du Financial Accounting Standards Board (SFAS 141).
Les entreprises sont généralement achetées en dessous de leur juste valeur marchande lorsqu'elles sont en difficulté financière.
Le badwill, également appelé goodwill négatif, se produit lorsqu'une entreprise ou un actif est acheté à un prix inférieur à sa juste valeur marchande.
Le badwill et le goodwill sont des actifs incorporels.
