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Mauvaise volonté

Mauvaise volonté

Qu'est-ce que la mauvaise volonté ?

Le badwill, également connu sous le nom de goodwill négatif,. se produit lorsqu'une entreprise achète un actif ou une autre entreprise à un prix inférieur à sa juste valeur marchande nette. Cela se produit généralement lorsque les perspectives de l'entreprise acquise sont particulièrement sombres.

Comprendre la mauvaise volonté

Lorsqu'une soci√©t√© acquiert une autre soci√©t√© √† une valeur sup√©rieure √† la valeur de march√© des actifs et passifs de la soci√©t√© cible, elle inscrit le montant exc√©dentaire √† son bilan en tant que ¬ę goodwill ¬Ľ.

marques fortes , par exemple, sont souvent acquises à un prix supérieur à la valeur marchande de leurs actifs et passifs parce que leur valeur en tant qu'entreprise réside en partie dans leur nom de marque et d'autres actifs incorporels qui les rendent attrayantes pour les clients. La valeur excédant la juste valeur marchande est l'écart d'acquisition, qui est un actif incorporel.

Les entreprises peuvent également être acquises à un prix inférieur à leur juste valeur marchande. Cela se produit souvent lorsqu'une entreprise est en difficulté financière. Dans ce cas, la société absorbante inscrit à son bilan la différence entre la juste valeur marchande de la société et le prix payé en écart d'acquisition négatif, également appelé badwill, qui est également un actif incorporel.

La mauvaise volont√© peut √©galement faire r√©f√©rence √† l'effet n√©gatif ressenti par une entreprise lorsque les investisseurs d√©couvrent qu'elle a fait quelque chose qui n'est pas conforme aux bonnes pratiques commerciales. Bien qu'elle ne soit g√©n√©ralement pas exprim√©e en dollars, la mauvaise volont√© peut entra√ģner une perte de revenus, de clients, de fournisseurs et de parts de march√© et peut m√™me entra√ģner des poursuites judiciaires.

Comptabilisation de la mauvaise volonté

Le traitement comptable du badwill est r√©gi par la d√©claration n¬į 141 (SFAS 141) Business Combination du Financial Accounting Standards Board . Le SFAS 141 d√©finit le badwill comme la diff√©rence entre la juste valeur marchande d'un actif et le prix pay√© pour l'acqu√©rir, lorsque le prix pay√© est inf√©rieur √† la juste valeur marchande.

Dans les comptes de l'acqu√©reur, la valeur du badwill est comptabilis√©e pour ramener √† z√©ro le co√Ľt des actifs non courants acquis. Une fois que les actifs non courants ont √©t√© r√©duits √† z√©ro par le montant du badwill, tout badwill restant est marqu√© comme un gain extraordinaire dans le compte de r√©sultat.

En dehors des √Čtats-Unis, le badwill est comptabilis√© selon les Normes internationales d'information financi√®re (IFRS) 3. IFRS 3 traite la comptabilisation du badwill de la m√™me mani√®re que SFAS 141.

Exemple de mauvaise volonté

La société ABC acquiert la société DEF pour un prix d'achat de 700 millions de dollars. Au moment de l'achat, la juste valeur marchande de la société DEF est de 900 millions de dollars. La société ABC a pu acheter la société DEF à un prix avantageux puisque le prix d'achat était inférieur à la juste valeur marchande.

La différence entre le prix payé et la juste valeur marchande est la mauvaise volonté, qui est de 200 millions de dollars. Cinquante millions de dollars du badwill sont utilisés pour réduire à zéro les actifs non courants, et le solde restant de 150 millions de dollars est marqué comme un crédit en tant que gain extraordinaire.

Points forts

  • Le badwill est l'oppos√© du goodwill, c'est-√†-dire lorsqu'une entreprise ou un actif est achet√© au-dessus de sa juste valeur marchande, car le prix prend en consid√©ration une marque positive et d'autres facteurs qualitatifs.

  • La comptabilisation des √©carts d'acquisition est r√©gie par la d√©claration n¬į 141 du Financial Accounting Standards Board (SFAS 141).

  • Les entreprises sont g√©n√©ralement achet√©es en dessous de leur juste valeur marchande lorsqu'elles sont en difficult√© financi√®re.

  • Le badwill, √©galement appel√© goodwill n√©gatif, se produit lorsqu'une entreprise ou un actif est achet√© √† un prix inf√©rieur √† sa juste valeur marchande.

  • Le badwill et le goodwill sont des actifs incorporels.