huonoa tahtoa
Mikä on huono tahto?
Badwill, joka tunnetaan myös nimellä negatiivinen liikearvo,. syntyy, kun yritys ostaa omaisuuserän tai toisen yrityksen alle sen käyvän nettoarvon. Näin tapahtuu yleensä silloin, kun ostettavan yrityksen näkymät ovat erityisen synkät.
##Badwillin ymmärtäminen
Kun yritys ostaa toisen yrityksen arvoon, joka on suurempi kuin kohdeyrityksen varojen ja velkojen markkina-arvo, se kirjaa ylimääräisen määrän taseeseensa " liikearvoksi ".
Esimerkiksi vahvoilla brändeillä varustetut yritykset hankitaan usein niiden varojen ja velkojen markkina-arvoa korkeampaan hintaan, koska niiden arvo yrityksenä piilee osittain niiden tuotenimessä ja muissa aineettomissa hyödykkeissä, jotka tekevät niistä houkuttelevia asiakkaille. Käyvän markkina-arvon ylittävä arvo on liikearvoa, joka on aineeton hyödyke.
Yrityksiä voidaan myös hankkia hintaan, joka on alhaisempi kuin niiden käypä markkina-arvo. Usein tämä tapahtuu, kun yritys on taloudellisissa vaikeuksissa. Tällöin vastaanottava yhtiö kirjaa taseeseensa yhtiön käyvän markkina-arvon ja maksetun hinnan välisen erotuksen negatiivisena liikearvona, joka tunnetaan myös nimellä badwill, joka on myös aineeton hyödyke.
Badwill voi myös viitata kielteiseen vaikutukseen, jonka yritys kokee, kun sijoittajat huomaavat sen tehneen jotain, joka ei ole hyvien liiketoimintatapojen mukaista. Vaikka huonoarvoa ei yleensä ilmaista dollareissa, se voi johtaa tulojen, asiakkaiden, toimittajien ja markkinaosuuden menettämiseen ja saattaa jopa vaatia oikeustoimia.
Badwillin kirjanpito
Badwillin kirjanpitokäsittelyä säätelee Financial Accounting Standards Boardin lausunto nro. 141 (SFAS 141) Liiketoimintojen yhdistäminen. SFAS 141 määrittelee huonoarvon omaisuuserän käyvän markkina-arvon ja sen hankkimisesta maksetun hinnan väliseksi erotukseksi, kun maksettu hinta on alhaisempi kuin käypä markkina-arvo.
Hankintaosapuolen tilinpäätökseen liikearvon arvo on kirjattu vähentämään hankittujen pitkäaikaisten omaisuuserien hankintamenoa nollaan. Kun pitkäaikaiset varat on vähennetty nollaan liikearvon määrällä, jäljelle jäänyt liikearvo merkitään satunnaiseksi voitoksi tuloslaskelmaan.
Yhdysvaltojen ulkopuolella liikearvo kirjataan kansainvälisten tilinpäätösstandardien (IFRS) 3 mukaisesti. IFRS 3 käsittelee liikearvon kirjanpitoa samalla tavalla kuin SFAS 141:tä.
Esimerkki huonosta tahdosta
Yritys ABC ostaa DEF-yhtiön 700 miljoonan dollarin kauppahinnalla. Yritys DEF:n käypä markkina-arvo ostohetkellä on 900 miljoonaa dollaria. Yritys ABC pystyi ostamaan DEF-yhtiön edullisella ostolla, koska kauppahinta oli alle käyvän arvon.
Ero maksetun hinnan ja käyvän markkina-arvon välillä on badwill, joka on 200 miljoonaa dollaria. Viisikymmentä miljoonaa dollaria liikearvosta käytetään pitkäaikaisten varojen vähentämiseen nollaan, ja jäljellä oleva 150 miljoonan dollarin saldo on merkitty hyvitykseksi poikkeuksellisena voitona.
##Kohokohdat
Badwill on liikearvon vastakohta, jolloin yritys tai omaisuus ostetaan yli sen käyvän markkina-arvon, koska hinnassa otetaan huomioon positiivinen tuotenimi ja muut laadulliset tekijät.
Badwillin kirjanpitoa säätelee Financial Accounting Standards Boardin lausunto nro. 141 (SFAS 141).
Yrityksiä ostetaan yleensä alle niiden käyvän arvon, kun ne ovat taloudellisissa vaikeuksissa.
Badwill, joka tunnetaan myös nimellä negatiivinen liikearvo, syntyy, kun yritys tai omaisuus ostetaan hintaan, joka on alle sen käyvän markkina-arvon.
Sekä liikearvo että liikearvo ovat aineetonta omaisuutta.
