Malevolenza
Cos'è la cattiva volontà?
Il badwill, noto anche come avviamento negativo,. si verifica quando una società acquista un bene o un'altra società a un valore inferiore al suo valore netto di mercato. Questo di solito accade quando le prospettive per l'azienda acquisita sono particolarmente cupe.
Capire la cattiva volontà
Quando una società acquisisce un'altra società a un valore maggiore del valore di mercato delle attività e passività della società target, registra l'importo in eccesso nel proprio bilancio come " avviamento ".
marchi forti , ad esempio, vengono spesso acquisite a un prezzo superiore al valore di mercato delle loro attività e passività perché il loro valore come azienda risiede in parte nel nome del marchio e in altri beni immateriali che le rendono attraenti per i clienti. Il valore eccedente il valore equo di mercato è l'avviamento, che è un'attività immateriale.
Le società possono anche essere acquisite a un prezzo inferiore al loro valore di mercato equo. Spesso ciò si verifica quando un'azienda è in difficoltà finanziarie. In questo caso, la società acquirente iscrive nel proprio bilancio la differenza tra il fair market value della società e il prezzo pagato come avviamento negativo, detto anche badwill, anch'esso un'attività immateriale.
La cattiva volontà può anche riferirsi all'effetto negativo sentito da un'azienda quando gli investitori scoprono che ha fatto qualcosa che non è conforme alle buone pratiche commerciali. Sebbene in genere non sia espresso in un importo in dollari, il badwill può comportare una perdita di entrate, clienti, fornitori e quote di mercato e può persino richiedere un'azione legale.
Contabilità per cattiva volontà
Il trattamento contabile per il badwill è disciplinato dalla dichiarazione n. 141 (SFAS 141) Business Combination del Financial Accounting Standards Board . Lo SFAS 141 definisce il badwill come la differenza tra il valore equo di mercato di un'attività e il prezzo pagato per acquisirla, quando il prezzo pagato è inferiore al valore equo di mercato.
Nel bilancio dell'acquirente il valore del badwill è iscritto per azzerare il costo delle attività non correnti acquisite. Una volta che le attività non correnti sono state ridotte a zero dell'importo del badwill, l'eventuale badwill residuo è contabilizzato come una plusvalenza straordinaria a conto economico.
Al di fuori degli Stati Uniti, il badwill è rilevato in base agli International Financial Reporting Standards (IFRS) 3. L'IFRS 3 tratta la contabilizzazione del badwill come lo stesso SFAS 141.
Esempio di cattiva volontà
La società ABC acquisisce la società DEF per un prezzo di acquisto di 700 milioni di dollari. Al momento dell'acquisto, il valore di mercato equo della società DEF è di $ 900 milioni. La società ABC è stata in grado di acquistare la società DEF per un acquisto affare poiché il prezzo di acquisto era inferiore al valore equo di mercato.
La differenza tra il prezzo pagato e il valore di mercato equo è la badwill, che è di $ 200 milioni. Cinquanta milioni di dollari del badwill vengono utilizzati per ridurre a zero le attività non correnti e il saldo residuo di $ 150 milioni è contrassegnato come credito come guadagno straordinario.
Mette in risalto
Badwill è l'opposto dell'avviamento, che si verifica quando un'azienda o un bene viene acquistato al di sopra del suo valore equo di mercato, poiché il prezzo tiene in considerazione un marchio positivo e altri fattori qualitativi.
La contabilizzazione del badwill è disciplinata dalla dichiarazione n. 141 del Financial Accounting Standards Board (SFAS 141).
Le società vengono generalmente acquistate al di sotto del loro valore equo di mercato quando si trovano in difficoltà finanziarie.
Il badwill, noto anche come avviamento negativo, si verifica quando un'azienda o un bene viene acquistata a un prezzo inferiore al suo valore equo di mercato.
Sia il badwill che l'avviamento sono attività immateriali.
