Impuesto de representación
¿Qué es el impuesto de representación?
Un impuesto indirecto es una sanción fiscal impuesta a organizaciones que en su mayoría están exentas de impuestos pero que pueden tener que pagar impuestos sobre los fondos utilizados para pagar las actividades de cabildeo. Las organizaciones potencialmente sujetas a un impuesto indirecto incluyen aquellas organizadas bajo 501(c)(4), 501(c)(5) y 501(c)(6) del código tributario.
Se impondrá un impuesto indirecto a una organización exenta de impuestos si dicha organización no calcula correctamente la cantidad de dinero que gastará en actividades de cabildeo en un año determinado. En tal caso, la tasa impositiva indirecta recaudada sería la tasa impositiva corporativa marginal más alta para ese año fiscal.
Cómo funciona el impuesto de representación
El impuesto de representación es una preocupación para las organizaciones que están exentas de impuestos pero que también participan en actividades de cabildeo, como organizaciones profesionales, ligas comerciales o cámaras de comercio. Las cuotas de membresía para estas organizaciones son en gran parte deducibles de impuestos.
Para lograr el estado de exención de impuestos, dichas organizaciones deben ser “de personas que tengan algún interés comercial común, cuyo propósito sea promover dicho interés común y no participar en un negocio regular del tipo que normalmente se lleva a cabo con fines de lucro”, de acuerdo con Directrices del Servicio de Impuestos Internos . Dichas organizaciones pueden no existir para el beneficio financiero de uno o más de sus accionistas, y la organización debe existir principalmente para mejorar las condiciones comerciales en general.
Al mismo tiempo, es común que dichas ligas comerciales participen en actividades de cabildeo, que no están exentas de impuestos según el Código de Rentas Internas de los Estados Unidos. Para mantener una línea clara entre dicha actividad de cabildeo y las otras actividades exentas de impuestos, el IRS requiere que las ligas empresariales calculen qué porcentaje de sus fondos se destinará a cabildeo frente a otras actividades exentas de impuestos. Estas organizaciones deben notificar a sus miembros que pagan cuotas qué porcentaje de sus cuotas será deducible de impuestos.
Supongamos que resulta que las actividades reales de cabildeo superan la cantidad estimada. En ese caso, la organización exenta de impuestos deberá compensar los ingresos fiscales perdidos debido a que los miembros que pagan cuotas sobreestimaron la parte de sus cuotas deducibles de impuestos. Este impuesto compensatorio se denomina impuesto de representación.
Las organizaciones deben informar a sus miembros que pagan cuotas qué porcentaje de sus cuotas es deducible de impuestos.
Ejemplo de Impuesto Proxy
Digamos que usted paga $1,000 en cuotas anuales a su liga empresarial local, bajo el supuesto de que solo el 50% de ese dinero se destinará a la actividad de cabildeo. Si resulta que el 75 % de sus cuotas se destinó a actividades de cabildeo, entonces la liga empresarial será responsable de pagar un impuesto indirecto sobre la diferencia.
Reflejos
Las organizaciones dedicadas al cabildeo a menudo se preocupan por los impuestos indirectos.
Las organizaciones que estiman incorrectamente la cantidad de dinero que gastan en actividades de cabildeo deben pagar la tasa impositiva corporativa marginal más alta como impuesto indirecto.
El impuesto compensatorio se denomina impuesto por poderes.
Las organizaciones bajo 501(c)(4), 501(c)(5) y 501(c)(6) del código fiscal de los EE. UU. pueden estar sujetas a un impuesto de representación.
Un proxy tax es una multa pagada por organizaciones en su mayoría exentas de impuestos.
