Taxe de procuration
Qu'est-ce que la taxe par procuration ?
Une taxe par procuration est une pénalité fiscale imposée à des organisations qui sont pour la plupart exonérées d'impôt mais qui peuvent avoir à payer des impôts sur les fonds utilisés pour payer des activités de lobbying. Les organisations potentiellement soumises à une taxe par procuration comprennent celles organisées sous 501(c)(4), 501(c)(5) et 501(c)(6) du code des impôts.
Une taxe de substitution sera prélevée contre une organisation exonérée d'impôt si cette organisation n'estime pas correctement le montant d'argent qu'elle dépensera pour des activités de lobbying au cours d'une année donnée. Dans un tel cas, le taux d'imposition de remplacement prélevé serait le taux marginal d'imposition des sociétés le plus élevé pour cette année d'imposition.
Comment fonctionne la taxe par procuration
La taxe par procuration est une préoccupation pour les organisations qui sont à la fois exonérées d'impôt mais qui font également du lobbying, comme les organisations professionnelles, les ligues commerciales ou les chambres de commerce. Les frais d'adhésion à ces organisations sont en grande partie déductibles d'impôt.
Pour obtenir le statut d'exonération fiscale, ces organisations doivent être «de personnes ayant un intérêt commercial commun, dont le but est de promouvoir cet intérêt commun et de ne pas s'engager dans une entreprise régulière d'un type habituellement exploité à des fins lucratives», selon Directives de l'Internal Revenue Service . De telles organisations peuvent ne pas exister pour le bénéfice financier d'un ou de plusieurs de ses actionnaires, et l'organisation doit principalement exister pour améliorer les conditions commerciales en général.
Dans le même temps, il est courant que ces ligues commerciales se livrent à des activités de lobbying, ce qui n'est pas un objectif exonéré d'impôt en vertu du United States Internal Revenue Code. Pour maintenir une ligne claire entre ces activités de lobbying et les autres activités exonérées d'impôt, l'IRS demande aux ligues commerciales d'estimer quel pourcentage de leurs fonds ira au lobbying par rapport à d'autres activités exonérées d'impôt. Ces organisations doivent aviser leurs membres cotisants du pourcentage de leurs cotisations qui sera déductible d'impôt.
Supposons qu'il s'avère que les activités réelles de lobbying dépassent le montant estimé. Dans ce cas, l'organisation exonérée d'impôt sera tenue de compenser les recettes fiscales perdues parce que les membres cotisants ont surestimé la part de leurs cotisations déductibles d'impôt. Cette taxe compensatoire est appelée taxe de substitution.
Les organisations doivent indiquer à leurs membres cotisants quel pourcentage de leurs cotisations est déductible d'impôt.
Exemple de taxe de procuration
Disons que vous payez 1 000 $ de cotisation annuelle à votre ligue commerciale locale, en supposant que seulement 50 % de cet argent ira à des activités de lobbying. S'il s'avère que 75 % de vos cotisations sont allées à des activités de lobbying, la ligue commerciale sera alors responsable de payer une taxe par procuration sur la différence.
Points forts
Les organisations engagées dans le lobbying sont souvent préoccupées par la taxe de procuration.
Les organisations qui estiment incorrectement le montant d'argent qu'elles dépensent pour des activités de lobbying doivent payer le taux marginal d'imposition des sociétés le plus élevé comme impôt de remplacement.
La taxe compensatoire est appelée taxe de substitution.
Les organisations sous 501(c)(4), 501(c)(5) et 501(c)(6) du code fiscal américain peuvent être soumises à une taxe de substitution.
Une taxe de procuration est une pénalité payée par des organisations pour la plupart exonérées d'impôt.
