Titre détenu à des fins de transaction
Qu'est-ce qu'un titre détenu à des fins de transaction ?
Un titre détenu à des fins de transaction est un titre de créance ou un placement en actions que les investisseurs achètent avec l'intention de vendre dans un court laps de temps, généralement moins d'un an. Dans ce laps de temps, l'investisseur espère voir une appréciation de la valeur du titre et le vendre à profit.
En raison des normes comptables,. les entreprises doivent classer les investissements en titres de créance ou en actions lorsqu'ils sont achetés. Outre les options détenues à des fins de transaction, les autres options comprennent les options détenues jusqu'à leur échéance ou disponibles à la vente.
Comprendre un titre détenu à des fins de transaction
Les titres détenus à des fins de transaction peuvent générer un profit à partir des variations de prix à court terme lorsque les investisseurs les vendent à court terme. Ce sont des actifs à court terme, et leur comptabilisation reflète ce fait ; la valeur de ces placements est comptabilisée à la juste valeur,. et les gains et/ou les pertes non réalisés sont inclus dans les résultats.
Le coût initial de ces placements correspond à leur juste valeur au moment de l'achat. Au fil du temps, la valeur marchande des titres de négociation change et les investisseurs doivent déclarer tout gain et/ou perte non réalisé(e) en tant que revenu. Le calcul de ces gains et pertes consiste à comparer la juste valeur marchande d'un titre de négociation à son coût d'achat initial.
Les titres détenus à des fins de transaction sont classés dans les actifs courants puisqu'ils seront vendus dans un délai d'un an et les flux de trésorerie liés à ces titres sont considérés comme des flux de trésorerie d'exploitation. Les flux de trésorerie provenant des titres détenus jusqu'à leur échéance et disponibles à la vente sont des flux de trésorerie liés à l'investissement.
Titre détenu à des fins de transaction et ajustement de la juste valeur
Toute augmentation ou diminution de la juste valeur d'un titre détenu à des fins de transaction nécessite un ajustement comptable. Il faut ajouter ou soustraire le changement de la valeur précédemment déclarée du titre dans les états financiers.
Un comptable y parvient en débitant une augmentation ou en créditant une diminution de la variation de la juste valeur sur un compte appelé "ajustement de la juste valeur des titres (négociation)", qui est un sous-compte du compte d'actif pour la négociation de titres. Un débit ou un crédit au compte d'ajustement de la juste valeur des titres est une accumulation ou un déficit, respectivement, de la juste valeur du titre de négociation.
Les variations de la juste valeur d'un titre détenu à des fins de transaction d'une période à l'autre deviennent un gain ou une perte non réalisé(e) aux résultats.
Un débit au compte de l'ajustement de la juste valeur des titres résultant d'une augmentation de la juste valeur du titre nécessite un crédit pour comptabiliser le gain non réalisé qui s'ajoute au résultat net. À l'inverse, un crédit au compte d'ajustement de la juste valeur des titres résultant d'une diminution de la juste valeur du titre nécessite un débit pour comptabiliser la perte non réalisée qui réduit le résultat net.
Exemple d'un titre détenu à des fins de transaction
Supposons que la société ABC ait acheté un titre avec l'intention de le revendre dans l'année. Ce titre a été enregistré à son coût d'acquisition lors de son achat.
Supposons maintenant que neuf mois se soient écoulés et que le titre ait une juste valeur de 1 000 $, comme indiqué pour la dernière fois dans ses états financiers. Au cours du trimestre suivant,. à la fin de la période comptable en cours, le titre se négocie à 1 200 $ sur le marché, ce qui correspond à la juste valeur du titre.
Conformément aux normes comptables, la société devra enregistrer la nouvelle juste valeur du titre dans ses rapports trimestriels. La comptabilité d'ajustement à la juste valeur nécessite un débit de 200 $ au compte d'ajustement à la juste valeur des titres.
Compte tenu de la valeur initiale de 1 000 $, le compte de titres de négociation pour ce titre particulier termine la période avec une juste valeur de 1 200 $. Le montant de 200 $ est également un gain non réalisé qui se reflète dans les bénéfices.
Lorsque la prochaine période comptable arrive et que la juste valeur mise à jour du titre doit être enregistrée, le calcul déterminant une augmentation ou une diminution commencera à partir de 1 200 $.
Points forts
Tout gain ou perte d'un titre détenu à des fins de transaction pendant sa période de détention doit être déclaré au bilan de la société de négoce.
Un titre détenu à des fins de transaction est un titre de créance ou un placement en actions acheté dans l'intention de réaliser un gain à court terme.
Les normes comptables imposent de classer les titres de dettes ou de capitaux propres lors de leur acquisition. Outre les titres détenus à des fins de transaction, les classifications comprennent les titres détenus jusqu'à leur échéance et disponibles à la vente.
Au bilan, les titres détenus à des fins de transaction sont considérés comme des actifs circulants.
Les titres détenus à des fins de transaction sont comptabilisés à leur juste valeur, et les gains ou pertes non réalisés sont reflétés dans les résultats.
