Base actuarielle de la comptabilité
Quelle est la base actuarielle de la comptabilité ?
La comptabilité actuarielle est une méthode souvent utilisée pour calculer les versements périodiques qu'une entreprise doit effectuer pour financer les prestations de retraite de ses employés. La base actuarielle stipule que les cotisations totales de l'entreprise plus les rendements des investissements sur les actifs de retraite doivent correspondre à la cotisation annuelle requise du fonds de pension.
Comprendre la base actuarielle de la comptabilité
La base actuarielle de la comptabilité suit le principe de base de tout processus actuariel en ce sens que les coûts et les avantages doivent être égaux. La comptabilisation des pensions implique des hypothèses des deux côtés de l'équation.
Des hypothèses doivent être faites pour les facteurs suivants :
Le nombre estimé d'années que les employés sont susceptibles de travailler.
Le taux auquel les salaires devraient augmenter à l'avenir.
Le taux de rendement des actifs du régime.
Le taux d'actualisation utilisé pour les prestations futures.
Lors de l'examen des états financiers d'une entreprise, les investisseurs doivent noter si l'entreprise est audacieuse ou prudente dans ces hypothèses.
Par exemple, si une entreprise utilise un taux de rendement très élevé sur les actifs de son régime, cela réduira les coûts actuels de financement de son régime de retraite. Des informations sur les cotisations et les actifs de retraite peuvent être trouvées dans les rapports trimestriels et annuels de la société à la Securities and Exchange Commission (SEC).
La méthode comptable de base actuarielle est effectuée par des actuaires comptables ; les statisticiens qui utilisent des formules appliquées à des informations statistiques conformément aux principes comptables généralement reconnus (PCGR) pour déterminer la probabilité qu'un risque d'événement spécifique se produise au cours d'une période donnée.
Ces comptables recueillent et évaluent des données, y compris des informations financières et sur le mode de vie, puis fournissent des conseils qui permettent à l'entreprise de prendre des décisions d'investissement qui, idéalement, maintiendront le compte bien financé et l'entreprise en bonne santé financière.
Exemple de base comptable actuarielle
Des exemples de la base actuarielle de la méthode comptable mise en œuvre dans un fonds pourraient inclure un fonds fiduciaire,. mis en place pour un système de retraite des employés publics, ou un fonds de pension.
Lorsqu'ils font des suggestions pour ces fonds, les actuaires doivent évaluer les quatre facteurs identifiés ci-dessus :
Nombre d'années qu'un employé est susceptible de travailler.
Ce qu'ils sont susceptibles de gagner.
Le taux de rendement des actifs du régime.
Le taux d'actualisation des prestations futures.
Pour effectuer ces étapes, un comptable examinerait l'âge actuel des participants au régime et les estimations du nombre d'années qu'ils pourraient travailler jusqu'à la retraite, permettant aux participants qui prennent une retraite anticipée et à ceux qui reportent l'encaissement des prestations en faveur d'une retraite plus tard. .
Les actuaires examineraient également le salaire final prévu pour chaque employé, en tenant compte des augmentations potentielles au mérite, des primes et d'autres types de rémunération, ainsi que du financement du régime, des conditions du marché, des conditions économiques et d'autres facteurs pouvant avoir une incidence sur le taux de rendement des actifs du régime.
Enfin, le comptable examinerait l'impact du taux d'actualisation sur les prestations en aval. Sur la base de ces informations, le comptable peut estimer le montant à financer pour que les employés reçoivent chaque année une distribution de retraite égale à laquelle ils ont droit, puis faire des recommandations à l'entreprise pour atteindre ce montant.
L'entreprise déterminerait alors les montants des cotisations qu'elle doit verser au compte ainsi que le taux de rendement qu'elle doit atteindre sur ses investissements pour s'assurer que le compte de retraite est entièrement financé. Le compte est entièrement financé lorsqu'il peut répondre aux exigences de paiement des retraités actuels et potentiels.
Points forts
La comptabilité actuarielle est une méthode souvent utilisée pour calculer les versements périodiques qu'une entreprise doit effectuer afin de financer les prestations de retraite de ses employés.
Les actuaires doivent tenir compte des années pendant lesquelles un employé est susceptible de travailler, de ce qu'il est susceptible de gagner, du taux de rendement des actifs du régime et du taux d'actualisation des prestations futures.
La méthode exige que les cotisations totales de la société plus les rendements des investissements sur les actifs de retraite correspondent à la cotisation annuelle requise du fonds de pension.
La méthode de comptabilité actuarielle est effectuée par des actuaires comptables ; les statisticiens qui utilisent des formules appliquées à des informations statistiques conformément aux principes comptables généralement reconnus (GAAP).
