Sezione 1244 Stock

Che cos'è la sezione 1244 Stock?

La sezione 1244 stock si riferisce al trattamento fiscale delle azioni vincolate da parte dell'IRS. La sezione 1244 del codice fiscale consente di detrarre le perdite derivanti dalla vendita di azioni di piccole società nazionali come perdite ordinarie anziché come minusvalenze fino a un massimo di $ 50.000 per le dichiarazioni dei redditi individuali o $ 100.000 per le dichiarazioni congiunte .

Capire la Sezione 1244 Stock

Startup e piccole imprese sono attività rischiose. La sezione 1244 fornisce un importante vantaggio consentendo di trattare alcune minusvalenze come perdite ordinarie. Le perdite ordinarie sono interamente deducibili nell'anno della perdita anziché essere soggette a un limite annuale.

Inoltre, le perdite ordinarie non sono compensate da plusvalenze. Ciò significa che le imprese possono ancora beneficiare dell'aliquota fiscale più bassa associata a plusvalenze che potrebbero essere altrimenti compensate con una minusvalenza. Allo stesso tempo, il reddito imponibile ordinario può essere compensato dalle perdite ordinarie, il che riduce il reddito imponibile.

Qualsiasi perdita che si qualifica come perdita ordinaria ai sensi della Sezione 1244 è anche classificata come perdita commerciale o aziendale nel calcolo della perdita operativa netta (NOL) di un individuo. Pertanto, le perdite della Sezione 1244 sono consentite ai fini del NOL senza essere limitate dal reddito non aziendale.

Qualificazioni per la Sezione 1244 Stock

Per beneficiare del trattamento della sezione 1244, la società, le azioni e gli azionisti devono soddisfare determinati requisiti:

• Le azioni devono essere emesse da società statunitensi e possono essere azioni ordinarie o privilegiate. Tuttavia, se le azioni in questione sono state emesse prima del 19 luglio 1984, si qualificano solo le azioni ordinarie.

• Il capitale complessivo della società non deve aver superato 1 milione di dollari al momento dell'emissione delle azioni e la società non può ricavare più del 50% del proprio reddito da investimenti passivi.

• L'azionista deve aver acquistato le azioni e non averle ricevute a titolo di compenso.

• Possono beneficiare del trattamento fiscale speciale solo gli azionisti privati che acquistano le azioni direttamente dalla società.

• La maggior parte dei ricavi della società deve provenire direttamente dalle operazioni. In altre parole, la maggior parte del reddito non può essere attribuita a interessi, dividendi e royalties. Affinché si applichi questa eccezione (ovvero, deve essere gestita come società operativa.)

• Le azioni devono essere detenute in modo continuativo dalla data di emissione del titolo e non sono scambiate sul mercato o tramite operazioni private.

Esclusione della Sezione 1244

La sezione 1244 non si applica ai contributi effettuati dopo l'emissione delle azioni iniziali. Tuttavia, i contributi successivi possono qualificarsi se l'investitore riceve azioni che sono state autorizzate, ma non emesse. Le azioni della sezione 1244 dovrebbero essere emesse in base a una risoluzione aziendale scritta. Una perdita può essere rivendicata dai singoli azionisti come perdita di azioni della Sezione 1244 sul modulo 4797, Vendita di proprietà commerciali, e deve essere depositata presso la dichiarazione dei redditi individuale dell'azionista.

Correzione, 9 dicembre 2021: L'anno dell'esenzione della Sezione 1244 è stato identificato in modo errato in una versione precedente di questo articolo.

Mette in risalto

• La sezione 1244 stock si riferisce al trattamento fiscale delle azioni vincolate qualificate.

• Ciò consente alle aziende nuove o più piccole di trarre vantaggio da aliquote fiscali effettive più basse e maggiori detrazioni.

• La sezione 1244 stock consente alle imprese di segnalare alcune minusvalenze come perdite ordinarie ai fini fiscali.