Раздел 1244 Запас

Что такое акции раздела 1244?

Раздел 1244 акций относится к налоговому режиму IRS в отношении ограниченных акций . Раздел 1244 Налогового кодекса позволяет вычитать убытки от продажи акций небольших отечественных корпораций как обычные убытки, а не как капитальные убытки,. на сумму до 50 000 долларов США для индивидуальных налоговых деклараций или 100 000 долларов США для совместных деклараций .

Общие сведения о запасах раздела 1244

Стартапы и малый бизнес — рискованные начинания. Раздел 1244 дает важное преимущество, позволяя рассматривать определенные потери капитала как обычные убытки. Обычные убытки полностью подлежат вычету в год убытка, а не подлежат годовому лимиту.

Более того, обычные убытки не компенсируются приростом капитала. Это означает, что фирмы по-прежнему могут пользоваться более низкой налоговой ставкой, связанной с приростом капитала, которая в противном случае могла бы быть зачтена в счет убытка капитала. В то же время обычный налогооблагаемый доход может быть зачтен обычными убытками, что уменьшает налогооблагаемый доход.

Любой убыток, который квалифицируется как обычный убыток в соответствии с Разделом 1244, также классифицируется как торговый или коммерческий убыток при расчете чистого операционного убытка (ЧУ) физического лица. Таким образом, убытки согласно Разделу 1244 допускаются для целей NOL без ограничения некоммерческого дохода.

Акции, соответствующие требованиям Раздела 1244

Чтобы соответствовать требованиям раздела 1244, корпорация, акции и акционеры должны соответствовать определенным требованиям:

• Акции должны быть выпущены корпорациями США и могут быть как обыкновенными, так и привилегированными. Однако, если рассматриваемые акции были выпущены до 19 июля 1984 г., квалифицируются только обыкновенные акции.

• Совокупный капитал корпорации не должен превышать 1 млн долларов США на момент выпуска акций, и корпорация не может получать более 50% своего дохода от пассивных инвестиций.

• Акционер должен приобрести акции, а не получить их в качестве компенсации.

• Только отдельные акционеры, приобретающие акции непосредственно у компании, имеют право на особый налоговый режим.

• Большая часть доходов корпорации должна поступать непосредственно от операционной деятельности. Другими словами, большая часть дохода не может быть отнесена на проценты, дивиденды и роялти. Чтобы применить это исключение (т. е. она должна работать как действующая компания ).

• Акции должны находиться в постоянном владении с даты их выпуска, а не обмениваться на рынке или посредством частных сделок.

Исключение раздела 1244

Раздел 1244 не распространяется на какие-либо взносы, сделанные после первоначального выпуска акций. Однако более поздние взносы могут соответствовать требованиям, если инвестор получает акции, которые были разрешены, но не выпущены. Акции Раздела 1244 должны быть выпущены в соответствии с письменным корпоративным решением. Индивидуальные акционеры могут заявить об убытке как об убытке акций в соответствии с разделом 1244 в форме 4797 «Продажа коммерческой недвижимости» и должны быть поданы вместе с налоговой декларацией акционера по индивидуальному подоходному налогу.

**Исправление от 9 декабря 2021 г. ** В предыдущей версии этой статьи был неправильно указан год освобождения от ответственности согласно разделу 1244.

Особенности

• Акции Раздела 1244 относятся к налоговому режиму квалифицированных ограниченных акций.

• Это позволяет новым или небольшим компаниям воспользоваться более низкими эффективными налоговыми ставками и увеличенными отчислениями.

• Раздел 1244 запасов позволяет фирмам сообщать об определенных потерях капитала как обычные убытки для целей налогообложения.