Seção 1244 Estoque
O que é o Estoque da Seção 1244?
As ações da seção 1244 referem-se ao tratamento fiscal das ações restritas pelo IRS. A seção 1244 do código tributário permite que as perdas com a venda de ações de pequenas empresas domésticas sejam deduzidas como perdas ordinárias em vez de perdas de capital até um máximo de $ 50.000 para declarações de impostos individuais ou $ 100.000 para declarações conjuntas .
Entendendo a Seção 1244 Estoque
Startups e pequenas empresas são empreendimentos arriscados. A Seção 1244 fornece um benefício importante ao permitir que certas perdas de capital sejam tratadas como perdas ordinárias. As perdas ordinárias são totalmente dedutíveis no ano da perda, em vez de estarem sujeitas a um limite anual.
Além disso, as perdas ordinárias não são compensadas por ganhos de capital. Isso significa que as empresas ainda podem desfrutar da taxa de imposto mais baixa associada a ganhos de capital que, de outra forma, poderiam ter sido compensados por uma perda de capital. Ao mesmo tempo, o lucro tributável ordinário pode ser compensado por prejuízos ordinários, o que reduz o lucro tributável.
Qualquer perda que se qualifique como perda ordinária de acordo com a Seção 1244 também é classificada como perda comercial ou comercial no cálculo da perda operacional líquida (NOL) de um indivíduo. Portanto, as perdas da Seção 1244 são permitidas para fins de NOL sem serem limitadas por receitas não comerciais.
Qualificação para ações da Seção 1244
Para se qualificar para o tratamento da seção 1244, a corporação, as ações e os acionistas devem atender a certos requisitos:
As ações devem ser emitidas por empresas norte-americanas e podem ser ações ordinárias ou preferenciais. No entanto, se as ações em questão foram emitidas antes de 19 de julho de 1984, apenas ações ordinárias se qualificam.
O capital agregado da corporação não deve ter excedido $ 1 milhão quando as ações foram emitidas e a corporação não pode obter mais de 50% de sua receita de investimentos passivos.
O acionista deve ter adquirido a ação e não a ter recebido como remuneração.
Apenas os acionistas pessoas físicas que adquirirem as ações diretamente da empresa se qualificam para o tratamento tributário especial.
A maioria das receitas da corporação deve vir diretamente das operações. Em outras palavras, a maior parte da receita não pode ser atribuída a juros, dividendos e royalties. Para que essa exceção se aplique (ou seja, ela deve ser administrada como uma empresa operacional.)
As ações devem ser mantidas continuamente desde a data de emissão e não trocadas no mercado ou por meio de transações privadas.
Exclusão da Seção 1244
A Seção 1244 não se aplica a quaisquer contribuições feitas após a emissão das ações iniciais. No entanto, contribuições posteriores podem se qualificar se o investidor receber ações que foram autorizadas, mas não emitidas. As ações da Seção 1244 devem ser emitidas de acordo com uma resolução corporativa por escrito. Uma perda pode ser reivindicada por acionistas individuais como uma perda de ações da Seção 1244 no Formulário 4797, Vendas de Propriedades Comerciais, e deve ser arquivada com a declaração de imposto de renda individual do acionista.
Correção, 9 de dezembro de 2021: o ano da isenção da Seção 1244 foi identificado incorretamente em uma versão anterior deste artigo.
Destaques
As ações da Seção 1244 referem-se ao tratamento fiscal das ações restritas qualificadas.
Isso permite que empresas novas ou menores tirem proveito de taxas de imposto efetivas mais baixas e maiores deduções.
As ações da Seção 1244 permitem que as empresas relatem certas perdas de capital como perdas ordinárias para fins fiscais.
