Afdeling 1244 Lager
Hvad er Sektion 1244-aktier?
Sektion 1244-aktier henviser til skattebehandlingen af begrænsede aktier af IRS. Skattelovens paragraf 1244 tillader, at tab ved salg af aktier i små, indenlandske selskaber fratrækkes som almindelige tab i stedet for som kurstab op til et maksimum på 50.000 USD for individuelle selvangivelser eller 100.000 USD for fælles afkast .
Forståelse af afsnit 1244 Aktie
Startups og små virksomheder er risikable bestræbelser. Sektion 1244 giver en vigtig fordel ved at tillade, at visse kapitaltab behandles som almindelige tab. Almindelige tab er fuldt fradragsberettigede i tabsåret frem for at være underlagt en årlig grænse.
Desuden udlignes almindelige tab ikke af kursgevinster. Det betyder, at virksomheder stadig kan nyde godt af den lavere skattesats, der er forbundet med kapitalgevinster, som ellers kunne være blevet udlignet mod et kurstab. Samtidig kan almindelig skattepligtig indkomst udlignes med almindelige underskud, hvilket reducerer den skattepligtige indkomst.
Ethvert tab, der kvalificeres som et almindeligt tab i henhold til afsnit 1244, klassificeres også som et handels- eller forretningstab ved beregning af en persons nettodriftstab (NOL). Derfor er sektion 1244-tab tilladt til NOL-formål uden at være begrænset af ikke-erhvervsmæssig indkomst.
Kvalificerer til Sektion 1244-aktier
For at kvalificere sig til sektion 1244-behandling skal selskabet, aktien og aktionærerne opfylde visse krav:
Aktien skal være udstedt af amerikanske selskaber og kan enten være en almindelig aktie eller en foretrukket aktie. Men hvis de pågældende aktier er udstedt før den 19. juli 1984, kvalificerer kun almindelige aktier.
Selskabets samlede kapital må ikke have overskredet 1 million USD, da aktien blev udstedt, og selskabet kan ikke få mere end 50 % af sin indkomst fra passive investeringer.
Aktionæren skal have købt aktien og ikke modtaget den som kompensation.
Kun individuelle aktionærer, der køber aktierne direkte fra selskabet, kvalificerer sig til den særlige skattemæssige behandling.
Et flertal af selskabets indtægter skal komme direkte fra driften. De fleste indtægter kan med andre ord ikke henføres til renter, udbytter og royalties. For at få denne undtagelse gældende (dvs. den skal drives som et driftsselskab ).
Aktier skal holdes løbende siden datoen for aktieudstedelsen og ikke ombyttes i markedet eller gennem private transaktioner.
Udelukkelse af sektion 1244
Afsnit 1244 gælder ikke for indskud, der er foretaget efter udstedelsen af de oprindelige aktier. Senere indskud kan dog kvalificere sig, hvis investoren modtager aktier, der er godkendt, men ikke udstedt. Section 1244-aktier bør udstedes i henhold til en skriftlig virksomhedsbeslutning. Et tab kan kræves af individuelle aktionærer som et Section 1244 aktietab på Form 4797, Salg af Business Property, og skal indsendes med aktionærens individuelle selvangivelse.
Rettelse, dec. 9, 2021: Året for Section 1244-fritagelsen blev forkert identificeret i en tidligere version af denne artikel.
##Højdepunkter
Sektion 1244-aktier henviser til den skattemæssige behandling af kvalificerede begrænsede aktier.
Dette lader nye eller mindre virksomheder drage fordel af lavere effektive skattesatser og øgede fradrag.
Afsnit 1244-aktier giver virksomheder mulighed for at indberette visse kurstab som almindelige skattemæssige tab.
