섹션 988

섹션 988이란 무엇입니까?

IRC 섹션 988은 외화(비기능적) 통화로 보유된 투자에 대한 자본 손실 또는 이익을 규제하는 세금 규정입니다. 섹션 988 거래는 1986년 12월 31일 이후에 발효된 국세법 섹션 988(c)(1)과 관련이 있습니다.

988조의 작동 원리

국세법(IRC) 규정에 따라 외화 표시 자본 자산의 매각 또는 처분 시점에 손익을 인식해야 합니다. 또한, 외화 거래에서 발생하는 대부분의 이익은 개인이든 법인이든 상관없이 경상 소득 으로 처리됩니다. 이러한 거래로 인한 환율 변동과 반드시 관련이 없는 손익은 일반적으로 미국 달러와 외화 간의 환율 변동으로 인한 손익을 제외하고 봅니다.

988 거래는 일반적으로 기능적 통화 손익을 발생시키는 비기능적 통화 거래 입니다. (납세자의 기능 통화는 코드 및 규정에 달리 명시된 경우를 제외하고는 미국 달러입니다.) 섹션 988 규정에 따르면 거래의 외화 요소는 기본 거래의 손익과 별도로 계산되고 고려되어야 합니다. 외화로 인한 손익은 경상수익으로 처리하고 있습니다. 예를 들어, 채무 보유자 는 채무 상품 발행자의 이자율이나 신용 등급 이 변경 되는 경우 기본 포지션에 대한 손익을 가질 수 있습니다 . 섹션 988 거래에는 외국 채권 의 취득 (국내 "비기능" 통화로 이자와 원금이 있음), 외화로 발생한 비용 또는 수취, 옵션, 선도 계약, 선물 계약 또는 비기능 통화로 표시된 유사한 상품이 포함됩니다. . 기초 거래에 대한 손익이 있고 외화 손실이나 이익을 상쇄하는 경우 두 가지를 상계해야 합니다. 초과 외화 손실 또는 이익(있는 경우)만 섹션 988(a)(1)(A)에 따라 별도로 보고해야 합니다 .

예시

예를 들어, 미국 은행이 유로로 표시된 채권을 발행하면 988 거래로 간주됩니다. 988 거래에 대한 외화 손익은 자본 손익 으로 처리하도록 선택하지 않는 한 경상 손익으로 처리됩니다 . 예를 들어, 투자자가 거래가 체결되기 전에 선택을 하면 특정 투자에 대한 손익을 경상 소득이 아닌 자본 이득으로 분류할 수 있습니다. 이는 선도 계약 거래, 옵션 및 선물에 가장 자주 적용됩니다 .

하이라이트

• 이 절에서는 외화보유와 회계상 외국거래의 환산으로 인해 발생하는 자본이득 또는 손실을 다룬다.

• 988조 거래가 납세자의 기능 통화 이외의 통화를 포함하거나 하나 이상의 비기능 통화의 가치를 참조하여 결정됩니다.

• 국세법 988조는 특정 외화 거래/