Nedskrivning av goodwill
Hva er et verdifall på goodwill?
Verdifall på goodwill er en regnskapsmessig kostnad som selskaper registrerer når goodwills balanseførte verdi i regnskapet overstiger virkelig verdi. I regnskapsføring registreres goodwill etter at et selskap erverver eiendeler og gjeld,. og betaler en pris som overstiger deres identifiserbare nettoverdi.
Verdifall av goodwill oppstår når det er en svekkelse i evnen til oppkjøpte eiendeler til å generere kontantstrømmer,. og virkelig verdi av goodwillen synker under bokført verdi. Den kanskje mest kjente nedskrivningen av goodwill var 54,2 milliarder dollar som ble rapportert i 2002 for AOL Time Warner, Inc.-fusjonen. Dette var på den tiden det største tapet for verdifall på goodwill som noen gang er rapportert av et selskap .
Hvordan goodwillnedskrivning fungerer
Nedskrivning av goodwill er en resultatbelastning som selskaper registrerer i resultatregnskapet etter at de har identifisert at det er overbevisende bevis på at eiendelen knyttet til goodwillen ikke lenger kan vise økonomiske resultater som var forventet fra den på kjøpstidspunktet.
Goodwill er en immateriell eiendel som vanligvis er forbundet med kjøp av ett selskap av et annet. Spesifikt bokføres goodwill i en situasjon der kjøpesummen er høyere enn netto av virkelig verdi av alle identifiserbare materielle og immaterielle eiendeler og forpliktelser som er overtatt i prosessen med et oppkjøp. Verdien av et selskaps merkenavn, solide kundebase, gode kunderelasjoner, gode medarbeiderforhold og eventuelle patenter eller proprietær teknologi representerer noen eksempler på goodwill.
Fordi mange selskaper kjøper opp andre foretak og betaler en pris som overstiger virkelig verdi av identifiserbare eiendeler og forpliktelser som det oppkjøpte foretaket besitter, blir forskjellen mellom kjøpesum og virkelig verdi av oppkjøpte eiendeler ført som goodwill. Men dersom det oppstår uforutsette omstendigheter som reduserer forventede kontantstrømmer fra oppkjøpte eiendeler, kan den regnskapsførte goodwillen ha en løpende virkelig verdi som er lavere enn det som opprinnelig ble bokført, og selskapet må bokføre et verdifall på goodwill.
Spesielle hensyn
Endringer i regnskapsstandarder for goodwill
Nedskrivning av goodwill ble et problem under regnskapsskandalene 2000–2001. Mange firmaer blåste kunstig opp balansene sine ved å rapportere for høye verdier av goodwill, som på det tidspunktet ble tillatt å amortiseres over den estimerte levetiden. Amortisering av en immateriell eiendel over dens utnyttbare levetid reduserer utgiftsbeløpet knyttet til den eiendelen i et enkelt år.
Mens oksemarkeder tidligere overså goodwill og lignende manipulasjoner, tvang regnskapsskandalene og endringene i regler selskaper til å rapportere goodwill på realistiske nivåer. Gjeldende regnskapsstandarder krever at offentlige selskaper utfører årlige tester for verdifall på goodwill, og goodwill avskrives ikke lenger .
Årlig test for verdifall på goodwill
USAs allment aksepterte regnskapsprinsipper ( GAAP) krever at selskaper vurderer sin goodwill for verdifall minst årlig på rapporteringsenhetsnivå. Hendelser som kan utløse nedskrivning av goodwill inkluderer forverring av økonomiske forhold, økt konkurranse, tap av nøkkelpersonell og regulatoriske tiltak. Definisjonen av en rapporteringsenhet spiller en avgjørende rolle under testen; det er definert som forretningsenheten som et selskaps ledelse vurderer og vurderer som et eget segment. Rapporteringsenheter representerer vanligvis distinkte forretningslinjer, geografiske enheter eller datterselskaper.
Den grunnleggende prosedyren for nedskrivningstester for goodwill er fastsatt av Financial Accounting Standards Board (FASB) i "Accounting Standards Update No. 2017-04, Imtangibles—Goodwill and Other (Emne 350): Simplifying the Test for Goodwill Impairment. "
Høydepunkter
Goodwill er en immateriell eiendel som står for den overskytende kjøpesummen til et annet selskap basert på dets proprietære eller intellektuelle eiendom, merkevaregjenkjenning, patenter osv., som ikke er lett kvantifiserbar.
Nedskrivning av goodwill er en regnskapsmessig kostnad som påløper når virkelig verdi av goodwill faller under tidligere regnskapsført verdi fra oppkjøpstidspunktet.
En test for verdifall på goodwill i tråd med allment aksepterte regnskapsprinsipper (GAAP) må utføres, som et minimum, på årlig basis .
Verdifall kan oppstå dersom de ervervede eiendelene ikke lenger genererer de økonomiske resultatene som tidligere var forventet av dem på kjøpstidspunktet.
