Strata operacyjna netto (NOL)

Co to jest strata operacyjna netto (NOL)?

Dla celów podatku dochodowego strata operacyjna netto (NOL) jest wynikiem, gdy dopuszczalne odliczenia spółki przekraczają jej dochód podlegający opodatkowaniu w okresie podatkowym. NOL można zasadniczo wykorzystać do zrównoważenia płatności podatkowych firmy w innych okresach podatkowych poprzez rezerwę podatkową IRS zwaną przenoszeniem strat.

Zrozumienie straty operacyjnej netto (NOL)

Strata operacyjna netto może zostać przeniesiona w celu skompensowania dochodu podlegającego opodatkowaniu w przyszłych latach w celu zmniejszenia przyszłego zobowiązania podatkowego spółki. Celem tego przepisu podatkowego jest umożliwienie pewnej formy ulgi podatkowej, gdy firma traci pieniądze w okresie podatkowym. IRS uznaje, że zyski biznesowe niektórych spółek mają charakter cykliczny i nie są zgodne ze standardowym rokiem podatkowym.

Przeniesienia NOL są rejestrowane jako aktywa w księdze głównej firmy. Dają firmie korzyść w postaci przyszłych oszczędności na zobowiązaniach podatkowych. Aktywa z tytułu podatku odroczonego są tworzone dla przeniesienia NOL, które są kompensowane z dochodem netto w przyszłych latach. Rachunek aktywów z tytułu podatku odroczonego sporządzany jest corocznie, nie więcej niż 80% dochodu netto w żadnym z kolejnych lat, aż do wyczerpania salda.

Na przykład przedsiębiorstwo rolne może osiągać znaczne zyski i duże płatności podatkowe w jednym roku, a następnie ponosić NOL w następnym, a następnie kolejny zyskowny rok. W celu złagodzenia obciążenia podatkowego, rezerwa na przenoszenie strat umożliwia NOL w drugim roku wyrównanie podatków należnych w trzecim roku.

Jak obliczyć stratę operacyjną netto

Strata operacyjna netto, czasami nazywana stratą netto,. pojawia się w dolnym wierszu lub w rachunku zysków i strat firmy. Przed wejściem w życie ustawy o cięciach podatkowych i zatrudnieniu (TCJA) w 2018 r. IRS pozwalał firmom na przenoszenie strat operacyjnych netto do przodu o 20 lat w celu wyrównania z przyszłymi zyskami i dwa lata wstecz w celu natychmiastowego zwrotu wcześniej zapłaconych podatków. Ponieważ wartość pieniądza w czasie pokazuje, że oszczędności podatkowe w teraźniejszości są bardziej wartościowe niż w przyszłości, najpierw stosowano metodę przeniesienia, a następnie metodę przeniesienia. Po przeniesieniu strat przez 20 lat wszelkie pozostałe straty wygasły i nie mogły być już wykorzystane do obniżenia dochodu do opodatkowania.

Zmiany w stracie operacyjnej netto

W 2017 roku Ustawa o ulgach podatkowych i zatrudnieniu (TCJA) wprowadziła istotne zmiany w przepisach dotyczących strat operacyjnych netto. TCJA usunęła dwuletnią rezerwę na przeniesienie na lata podatkowe rozpoczynające się 1 stycznia 2018 r. lub później, z wyjątkiem niektórych strat rolniczych, ale teraz pozwala na nieokreślony okres przeniesienia. Jednak przeniesienia są teraz ograniczone do 80% dochodu netto każdego kolejnego roku. Jeżeli firma tworzy NOL w okresie dłuższym niż jeden rok, należy je wykorzystać w całości w kolejności, w jakiej zostały poniesione przed zaciągnięciem kolejnego NOL.

Ustawa o OPIECE skutecznie zawiesiła zmiany dokonane przez TCJA; ustawa o zwolnieniu z pandemii koronawirusa pozwoliła na cofnięcie NOL powstałych w latach podatkowych rozpoczynających się w 2018, 2019 i 2020 roku na okres pięciu lat i przenoszenie ich na czas nieokreślony. W 2021 roku i później obowiązują jednak nowe zasady.

Straty powstałe w latach podatkowych rozpoczynających się przed styczniem 1, 2018, nadal podlegają dawnym przepisom podatkowym. Wszelkie pozostałe straty wygasają po 20 latach.

NOL Carry forward Przykład

Wyobraź sobie firmę, która w jednym roku miała 5 milionów dolarów NOL i 6 milionów dolarów dochodu podlegającego opodatkowaniu w następnym. Limit przeniesienia wynoszący 80% z 6 mln USD wynosi 4,8 mln USD. Całkowitą stratę z pierwszego roku można przenieść w bilansie na drugi rok jako aktywo z tytułu podatku odroczonego. Strata, ograniczona do 80% dochodu w drugim roku, może być następnie wykorzystana w drugim roku jako wydatek w rachunku zysków i strat. Obniża dochód netto, a tym samym dochód podlegający opodatkowaniu, za drugi rok do 1,2 mln USD (6 mln – 4,8 mln USD). Aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego w wysokości 200 000 USD pozostaną w bilansie do przeniesienia na trzeci rok.

Ograniczenia NOL Carry forward

Strata operacyjna netto jest cennym aktywem, ponieważ może obniżyć przyszły dochód firmy podlegający opodatkowaniu. Z tego powodu IRS ogranicza korzystanie z nabytej firmy tylko dla korzyści podatkowych jej NOL. Sekcja 382 Kodeksu Podatkowego stanowi, że jeśli firma z NOL zmienia właściciela co najmniej w 50%, firma przejmująca może wykorzystać tylko część NOL w każdym roku równoległym. Jednak zakup przedsiębiorstwa ze znacznym NOL może oznaczać większą sumę pieniędzy trafiającą do udziałowców przejmowanej spółki, niż gdyby przejmowana spółka posiadała mniejszy NOL.

##Przegląd najważniejszych wydarzeń

Ustawa CARES usunęła ograniczenia dotyczące przenoszenia strat podatkowych za lata podatkowe 2018, 2019 i 2020.
NOL może przynieść firmie korzyści poprzez zmniejszenie dochodu podlegającego opodatkowaniu w przyszłych latach podatkowych.
Strata operacyjna netto istnieje, jeśli odliczenia spółki przekraczają dochód podlegający opodatkowaniu.
W 2017 r. Ustawa o cięciach podatkowych i zatrudnieniu wprowadziła istotne zmiany w zasadach NOL.
Straty operacyjne netto w 2021 r. lub później nie mogą być przenoszone z powrotem i muszą być przenoszone w nieskończoność.
NOL mogą być teraz przenoszone w nieskończoność do czasu pełnego odzyskania straty, ale są one ograniczone do 80% dochodu podlegającego opodatkowaniu w dowolnym okresie rozliczeniowym.

##FAQ

Jakie są ograniczenia przenoszenia NOL?

W jaki sposób rozliczane są przeniesienia NOL?

Przeniesienia NOL są rejestrowane jako aktywa w księdze głównej firmy. Aktywa z tytułu podatku odroczonego są tworzone dla przeniesienia NOL, które są kompensowane z dochodem netto w przyszłych latach. Rachunek aktywów z tytułu podatku odroczonego sporządzany jest corocznie, nie więcej niż 80% dochodu netto w żadnym z kolejnych lat, aż do wyczerpania salda.

Jak TCJA wpłynęła na NOL Carryforwards?

W latach podatkowych 2018 i później ustawa o cięciach podatkowych i zatrudnieniu (TCJA) usunęła wcześniej dozwoloną dwuletnią rezerwę na przeniesienie, z wyjątkiem niektórych strat rolniczych, ale pozwala na nieokreślony okres przeniesienia. Przeniesienia są teraz ograniczone do 80% dochodu netto każdego kolejnego roku. Jeżeli firma tworzy NOL w okresie dłuższym niż jeden rok, należy je wykorzystać w całości w kolejności, w jakiej zostały poniesione, przed zaciągnięciem kolejnego NOL. Ustawa o opiece zawiesiła zmiany wprowadzone przez TCJA na lata podatkowe 2018, 2019 i 2020, jednak nowe przepisy obowiązują od 2021 roku.

Co to jest przeniesienie NOL?

Strata operacyjna netto może być ogólnie wykorzystana do zrównoważenia płatności podatkowych spółki w innych okresach podatkowych poprzez rezerwę podatkową IRS zwaną przeniesieniem straty. Daje to firmie korzyść, ponieważ może zmniejszyć przyszłe zobowiązanie podatkowe firmy poprzez wyrównanie dochodu podlegającego opodatkowaniu w przyszłych latach. Celem tego przepisu podatkowego jest umożliwienie pewnej formy ulgi podatkowej, gdy firma traci pieniądze w okresie podatkowym.