Perda Operacional Líquida (NOL)
O que Ă© Perda Operacional LĂquida (NOL)?
Para fins de imposto de renda, um prejuĂzo operacional lĂquido (NOL) Ă© o resultado quando as deduções permitidas de uma empresa excedem seu lucro tributável dentro de um perĂodo fiscal. O NOL geralmente pode ser usado para compensar os pagamentos de impostos de uma empresa em outros perĂodos fiscais por meio de uma provisĂŁo de imposto de IRS chamada de compensação de perdas.
Entendendo a Perda Operacional LĂquida (NOL)
Um prejuĂzo operacional lĂquido pode ser transportado para compensar o lucro tributável em anos futuros, a fim de reduzir o passivo fiscal futuro de uma empresa. O objetivo por trás dessa disposição fiscal Ă© permitir alguma forma de isenção fiscal quando uma empresa perde dinheiro em um perĂodo fiscal. O IRS reconhece que os lucros dos negĂłcios de algumas empresas sĂŁo de natureza cĂclica e nĂŁo alinhados com um ano fiscal padrĂŁo.
As compensações de NOL sĂŁo registradas como um ativo no razĂŁo geral da empresa. Eles oferecem um benefĂcio para a empresa na forma de economias futuras de responsabilidade fiscal. Um ativo fiscal diferido Ă© criado para a compensação do NOL, que Ă© compensado com o lucro lĂquido em exercĂcios futuros. A conta do ativo fiscal diferido Ă© sacada anualmente, nĂŁo excedendo 80% do lucro lĂquido em qualquer um dos anos subsequentes, atĂ© o esgotamento do saldo.
Um negĂłcio agrĂcola, por exemplo, pode ter lucros significativos e um grande pagamento de impostos em um ano, entĂŁo incorrer em um NOL no prĂłximo, seguido por outro ano lucrativo. Para suavizar a carga tributária, a provisĂŁo para compensação de prejuĂzos permite que o NOL no segundo ano compense os impostos devidos no terceiro ano.
Como calcular a perda operacional lĂquida
Uma perda operacional lĂquida, Ă s vezes chamada de perda lĂquida,. aparece no resultado final ou na demonstração de resultados da empresa. Antes da implementação do Tax Cuts and Jobs Act (TCJA) em 2018, o IRS permitia que as empresas levassem as perdas operacionais lĂquidas para frente em 20 anos para compensar lucros futuros e retroceder dois anos para um reembolso imediato de impostos pagos anteriormente. Como o valor do dinheiro no tempo mostra que as economias fiscais no presente sĂŁo mais valiosas do que no futuro, o mĂ©todo do carryback era geralmente usado primeiro, seguido pelo mĂ©todo do carryforward. Depois de reportar os prejuĂzos por 20 anos, quaisquer prejuĂzos remanescentes expiraram e nĂŁo puderam mais ser usados para reduzir o lucro tributável.
Alterações na Perda Operacional LĂquida
Em 2017, o Tax Cuts and Jobs Act (TCJA) fez mudanças significativas nas leis sobre perdas operacionais lĂquidas. O TCJA removeu a provisĂŁo de reporte de dois anos para anos fiscais iniciados em 1Âş de janeiro de 2018 ou posterior, exceto por certas perdas agrĂcolas, mas agora permite um perĂodo de reporte indefinido. No entanto, os reportes tambĂ©m estĂŁo agora limitados a 80% do lucro lĂquido de cada ano subsequente. Se uma empresa cria NOLs em mais de um ano, eles devem ser sacados completamente na ordem em que foram incorridos antes de sacar outro NOL.
A Lei CARES suspendeu efetivamente as alterações feitas pelo TCJA; o projeto de lei de alĂvio da pandemia de coronavĂrus permitiu que os NOLs decorrentes dos anos fiscais iniciados em 2018, 2019 e 2020 fossem transportados por um perĂodo de cinco anos e transportados indefinidamente. Em 2021 e posteriormente, no entanto, as novas regras se aplicam.
Perdas originadas em exercĂcios fiscais iniciados antes de janeiro. 1, 2018, ainda estĂŁo sujeitos Ă s antigas regras fiscais. Quaisquer perdas restantes expirarĂŁo apĂłs 20 anos.
NOL Exemplo de transporte
Imagine uma empresa que teve um NOL de $ 5 milhões em um ano e uma renda tributável de $ 6 milhões no prĂłximo. O limite de transferĂŞncia de 80% de US$ 6 milhões Ă© de US$ 4,8 milhões. A perda total do primeiro ano pode ser transportada no balanço patrimonial para o segundo ano como um ativo fiscal diferido. A perda, limitada a 80% da receita no segundo ano, pode ser utilizada no segundo ano como despesa na demonstração do resultado. Reduz o lucro lĂquido e, portanto, o lucro tributável, pelo segundo ano, para US$ 1,2 milhĂŁo (US$ 6 milhões - US$ 4,8 milhões). Um ativo fiscal diferido de $ 200.000 permanecerá no balanço patrimonial para ser transportado para o terceiro ano.
Limitações de transporte de NOL
Uma perda operacional lĂquida Ă© um ativo valioso porque pode reduzir o lucro tributável futuro de uma empresa. Por esta razĂŁo, o IRS restringe o uso de uma empresa adquirida simplesmente para os benefĂcios fiscais do NOL. A seção 382 do Internal Revenue Code afirma que, se uma empresa com um NOL tiver pelo menos 50% de mudança de propriedade, a empresa adquirente poderá usar apenas parte do NOL em cada ano simultâneo. No entanto, a compra de uma empresa com um NOL substancial pode significar uma quantia maior de dinheiro para os acionistas da empresa adquirida do que se a empresa adquirida possuĂsse um NOL menor.
##Destaques
A Lei CARES removeu as restrições Ă compensação de prejuĂzos fiscais para os anos fiscais de 2018, 2019 e 2020.
Um NOL pode beneficiar uma empresa reduzindo o lucro tributável em anos fiscais futuros.
Existe uma perda operacional lĂquida se as deduções de uma empresa excederem o lucro tributável.
Em 2017, o Tax Cuts and Jobs Act fez mudanças significativas nas regras NOL.
As perdas operacionais lĂquidas em 2021 ou posterior nĂŁo podem ser transportadas e devem ser transportadas indefinidamente.
Os NOLs agora podem ser transportados indefinidamente atĂ© que o prejuĂzo seja totalmente recuperado, mas estĂŁo limitados a 80% do lucro tributável em qualquer perĂodo fiscal.
##PERGUNTAS FREQUENTES
Quais são as limitações do transporte de NOL?
Uma perda operacional lĂquida Ă© um ativo valioso porque pode reduzir o lucro tributável futuro de uma empresa. Por esta razĂŁo, o IRS restringe o uso de uma empresa adquirida simplesmente para os benefĂcios fiscais do NOL. A seção 382 do Internal Revenue Code afirma que, se uma empresa com um NOL tiver pelo menos 50% de mudança de propriedade, a empresa adquirente poderá usar apenas parte do NOL em cada ano simultâneo. No entanto, a compra de uma empresa com um NOL substancial pode significar uma quantia maior de dinheiro para os acionistas da empresa adquirida do que se a empresa adquirida possuĂsse um NOL menor.
Como as transferĂŞncias de NOL sĂŁo contabilizadas?
As compensações de NOL sĂŁo registradas como um ativo no razĂŁo geral da empresa. Um ativo fiscal diferido Ă© criado para a compensação do NOL, que Ă© compensado com o lucro lĂquido em exercĂcios futuros. A conta do ativo fiscal diferido Ă© sacada anualmente, nĂŁo excedendo 80% do lucro lĂquido em qualquer um dos anos subsequentes, atĂ© o esgotamento do saldo.
Como o TCJA afetou as transferĂŞncias de NOL?
Para os anos fiscais de 2018 e posteriores, o Tax Cuts and Jobs Act (TCJA) removeu a provisĂŁo de reporte de dois anos anteriormente permitida, exceto para certas perdas agrĂcolas, mas permite um perĂodo de reporte indefinido. A compensação agora está limitada a 80% do lucro lĂquido de cada ano subsequente. Se uma empresa cria NOLs em mais de um ano, eles devem ser sacados completamente na ordem em que foram incorridos antes de sacar outro NOL. A Lei CARES suspendeu as alterações feitas pelo TCJA para os anos fiscais de 2018, 2019 e 2020, no entanto, as novas regras se aplicam a partir de 2021.
O que Ă© um transporte de NOL?
O prejuĂzo operacional lĂquido geralmente pode ser usado para compensar os pagamentos de impostos de uma empresa em outros perĂodos fiscais por meio de uma provisĂŁo de imposto do IRS chamada de prejuĂzo a compensar. Isso oferece um benefĂcio para uma empresa na medida em que pode reduzir o passivo fiscal futuro de uma empresa compensando o lucro tributável em anos futuros. O objetivo por trás dessa disposição fiscal Ă© permitir alguma forma de isenção fiscal quando uma empresa perde dinheiro em um perĂodo fiscal.
