Исключение дивидендов

Что такое исключение дивидендов?

Исключение дивидендов относится к положению Службы внутренних доходов (IRS), которое позволяет корпорациям вычитать часть полученных дивидендов при расчете налогооблагаемого дохода. Исключения в отношении дивидендов применяются только к юридическим лицам и их инвестициям в другие компании, но не к отдельным акционерам. Цель исключения дивидендов – избежать двойного налогообложения.

Понимание исключения дивидендов

Исключение дивидендов, по сути, позволяет корпорациям вычитать дивиденды, полученные от их инвестиций, гарантируя, что дивиденды получателя облагаются налогом только один раз. До введения правила корпорации могли облагаться налогом на прибыль, а затем снова на дивиденды. Примечательно, что исключение дивидендов применяется только к компаниям, классифицируемым как отечественные , а не к иностранным. Кроме того, исключению подлежат только дивиденды, выпущенные другими отечественными компаниями.

Аналогично исключению дивидендов производится вычет полученных дивидендов,. также известный как DRD. Вычет полученных дивидендов представляет собой списание федерального налога для правомочных корпораций в США, которые получают дивиденды от связанных организаций. Это положение IRS направлено на смягчение потенциальных последствий тройного налогообложения публичных компаний, т. е. когда один и тот же доход облагается налогом для компании, выплачивающей дивиденды, для компании, получающей дивиденды, и когда дивиденды выплачиваются акционеру.

Исключение дивидендов и Закон о снижении налогов и занятости

Принятие Закона о снижении налогов и занятости (TCJA) в конце 2017 года изменило некоторые положения об исключении дивидендов. Раньше корпорации, которым принадлежало менее одной пятой акций другой компании, могли вычитать 70% дивидендов. Если корпорации принадлежало до 80% компании, она могла вычесть 75% дивидендов. Корпорации, которым принадлежало более 80% другой компании, имели право вычесть все дивиденды .

С 1 января 2018 года новый налоговый режим снизил стандарт вычета дивидендов с 70% до 50%. Он также снизил вычет полученных дивидендов с 80% до 65%, что применяется к дивидендам от корпораций, не менее 20% акций которых принадлежит корпорации-получателю .

Новый налоговый закон также заменяет схему дифференцированной ставки корпоративного налога, максимальная ставка которой составляла 35%, на фиксированную ставку налога в размере 21% для всех корпораций категории C. С учетом этого сокращение исключений и более низкая налоговая ставка, вероятно, приведут к примерно такому же фактическому налогу на полученные дивиденды .

Более низкая налоговая ставка может побудить больше предприятий работать с корпоративной классификацией, особенно тех, которые не планируют выплачивать дивиденды своим нынешним акционерам. Раньше товарищества имели преимущество по ставкам по сравнению с корпорациями категории С, но это преимущество было смягчено новой налоговой схемой, особенно если вычет на сквозной доход оказывается ограниченным по объему или вообще отсутствует.

Преимущества исключения дивидендов

Исключение дивидендов очень выгодно компаниям, поскольку предотвращает двойное налогообложение; уплата налогов на дивиденды, а затем уплата налогов на прибыль, которая будет включать стоимость дивидендов.

Таким образом, это исключение оставляет компании дополнительные деньги, которые она может использовать для улучшения своего финансового положения, что, в свою очередь, повысит стоимость ее акций для ее акционеров. Компании могут использовать дополнительные денежные средства в инвестиционных целях, для расширения роста или улучшения текущих операций.

Если компания рассматривала заемное финансирование для какой-либо деятельности, связанной с бизнесом, дополнительные денежные средства, полученные от исключения дивидендов, могут сделать это ненужным, избегая долгового бремени и выплаты процентов.

Особенности

• Причина исключения дивидендов состоит в том, чтобы предотвратить двойное налогообложение корпораций.

• Аналогичным исключению дивидендов является вычет полученных дивидендов, который представляет собой списание налога для корпораций, получающих дивиденды от связанных организаций. Это сделано для того, чтобы избежать тройного налогообложения.

• Исключение дивидендов применимо только к юридическим лицам и их инвестициям и не распространяется на индивидуальных акционеров.

• Исключение дивидендов — это положение Службы внутренних доходов (IRS), которое позволяет корпорациям вычитать часть полученных дивидендов при расчете налогооблагаемого дохода.

• Действующий закон, принятый Законом о снижении налогов и занятости, гласит, что если корпорация владеет менее одной пятой акций другой компании, она может вычесть 50% дивидендов. Если корпорация владеет 20% или более компании, она может вычесть 65% дивидендов.