Вычет полученных дивидендов (DRD)

Что такое вычет полученных дивидендов (DRD)?

Вычет полученных дивидендов (DRD) — это федеральный налоговый вычет в Соединенных Штатах, который предоставляется определенным корпорациям, получающим дивиденды от связанных организаций. Сумма дивидендов, которую компания может вычесть из налога на прибыль, зависит от того, насколько компания владеет компанией, выплачивающей дивиденды. Однако существуют критерии, которым должны соответствовать корпорации, чтобы иметь право на вычет полученных дивидендов (DRD).

Как работает вычет полученных дивидендов (DRD)

Вычет полученных дивидендов позволяет компании, которая получает дивиденды от другой компании, вычесть эти дивиденды из своего дохода и соответственно снизить налог на прибыль. Однако применяются несколько технических правил, которые необходимо соблюдать, чтобы корпоративные акционеры имели право на DRD. Сумма DRD, на которую может претендовать компания, зависит от ее доли владения в компании, выплачивающей дивиденды.

Закон о сокращении налогов и занятости (TCJA) внес серьезные изменения в налогообложение корпораций, в том числе снизил процент DRD для дивидендов, полученных от местных корпораций. В налоговых годах, начинающихся после 31 декабря 2017 г., если корпорация, получающая дивиденды, владеет менее чем 20% корпорации, распределяющей дивиденды, корпорация-получатель может вычесть (в определенных пределах) 50% полученных дивидендов. При соблюдении определенных ограничений корпорация-получатель может вычесть 65% полученных дивидендов, если она владеет 20% или более акций корпорации-распределителя. Однако предел вычета 50% или 65% не применяется, если корпорация имеет чистый операционный убыток (ЧУО) за данный налоговый год .

Полученный вычет направлен на смягчение возможных последствий тройного налогообложения. Тройное налогообложение возникает, когда один и тот же доход облагается налогом в руках компании, выплачивающей дивиденды, затем в руках компании, получающей дивиденды, и снова, когда дивиденды, в свою очередь, выплачиваются конечному акционеру.

Инвестиционным компаниям малого бизнеса разрешено вычитать 100% дивидендов, которые они получают от налогооблагаемых местных корпораций .

Особые соображения

Некоторые виды дивидендов исключены из DRD, и корпорации не могут требовать их вычета. Например, корпорации не могут вычитать дивиденды, полученные от инвестиционного фонда недвижимости (REIT). Если компания, распределяющая дивиденды, освобождена от налогообложения в соответствии с разделом 501 или 521 Налогового кодекса за налоговый год распределения или предыдущий год, то получающая компания не может вычесть полученные дивиденды. Корпорация не может вычитать дивиденды на прирост капитала, полученные от регулируемой инвестиционной компании.

Дивиденды иностранных корпораций имеют другие правила вычета, чем те, которые применяются для отечественных корпораций. В большинстве случаев корпорации могут вычесть 100 % части дивидендов из иностранных источников от иностранных корпораций, принадлежащих 10 %. Корпорации должны владеть акциями иностранной корпорации не менее 365 дней, чтобы иметь право на вычет .

Пример вычета полученных дивидендов (DRD)

Предположим, что ABC Inc. владеет 60% своей дочерней компании DEF Inc. ABC имеет налогооблагаемый доход в размере 10 000 долларов США и дивиденды в размере 9 000 долларов США от DEF. Таким образом, он будет иметь право на DRD в размере 5850 долларов США, или 65% от 9000 долларов США.

Обратите внимание, что существуют определенные ограничения на общий вычет дивидендов, которые корпорация может требовать. В некоторых случаях корпорации необходимо будет определить, есть ли у нее чистый операционный убыток (NOL), рассчитав DRD без 50% или 65% предела налогооблагаемого дохода. Для получения дополнительной информации см. публикацию IRS 542 или инструкции, включенные в форму 1120, Приложение C (или применимое приложение к вашей декларации о подоходном налоге).

Особенности

• Вычет полученных дивидендов (DRD) применяется к определенным корпорациям, которые получают дивиденды от связанных организаций, и смягчает возможные последствия тройного налогообложения.

• Например, корпорации не могут вычитать дивиденды, полученные от инвестиционного фонда недвижимости (REIT), или дивиденды на прирост капитала, полученные от регулируемой инвестиционной компании.

• Существуют различные уровни возможных вычетов, начиная от 50% вычета полученных дивидендов до 100% вычета.

• Есть несколько правил, которым корпоративные акционеры должны следовать, чтобы иметь право на DRD.

• Дивиденды, полученные от отечественных корпораций, имеют другие правила вычета, чем дивиденды, полученные от иностранных корпораций.