Чистый операционный убыток (NOL)

Бизнес Корпоративные финансы и бухгалтерский учет Бухгалтерский учет

Что такое чистый операционный убыток (NOL)?

Для целей налога на прибыль чистый операционный убыток (ЧУО) представляет собой результат, когда допустимые вычеты компании превышают ее налогооблагаемую прибыль в течение налогового периода. NOL обычно может использоваться для зачета налоговых платежей компании в другие налоговые периоды с помощью налогового положения IRS, называемого переносом убытков.

Понимание чистых операционных убытков (NOL)

Чистый операционный убыток может быть перенесен для компенсации налогооблагаемого дохода в последующие годы, чтобы уменьшить будущие налоговые обязательства компании. Целью этого налогового положения является предоставление некоторой формы налоговых льгот, когда компания теряет деньги в налоговом периоде. IRS признает, что прибыль от бизнеса некоторых компаний носит циклический характер и не соответствует стандартному налоговому году.

Перенос NOL записывается как актив в главной бухгалтерской книге компании. Они предлагают выгоду для компании в виде будущей экономии налоговых обязательств. Отложенный налоговый актив создается для переноса NOL, который засчитывается в счет чистой прибыли в последующие годы. Счет отложенных налоговых активов используется каждый год, но не более 80% чистой прибыли в любой из последующих лет, до тех пор, пока не будет исчерпан остаток.

Сельскохозяйственный бизнес, например, может иметь значительную прибыль и большие налоговые платежи в один год, а затем понести NOL в следующем, а затем еще один прибыльный год. Чтобы сгладить налоговое бремя, положение о переносе убытков позволяет NOL во втором году компенсировать налоги, причитающиеся в третьем году.

Как рассчитать чистый операционный убыток

Чистый операционный убыток, иногда называемый чистым убытком,. появляется в итоговой строке или отчете о прибылях и убытках компании. До введения в действие Закона о сокращении налогов и создании рабочих мест (TCJA) в 2018 году IRS разрешало предприятиям переносить чистые операционные убытки на 20 лет вперед для зачета будущей прибыли и на два года назад для немедленного возмещения ранее уплаченных налогов. Поскольку временная стоимость денег показывает, что налоговые сбережения в настоящем более ценны, чем в будущем, метод переноса обычно использовался первым, а затем методом переноса. После переноса убытков на 20 лет срок действия любых оставшихся убытков истек, и их нельзя было больше использовать для уменьшения налогооблагаемого дохода.

Изменение чистого операционного убытка

В 2017 году Закон о снижении налогов и занятости (TCJA) внес существенные изменения в законы, касающиеся чистых операционных убытков. TCJA отменил положение о двухлетнем переносе для налоговых периодов, начинающихся 1 января 2018 г. или позже, за исключением определенных сельскохозяйственных убытков, но теперь допускает неопределенный период переноса. Однако перенос на будущие периоды также теперь ограничен 80% чистой прибыли каждого последующего года. Если бизнес создает NOL в течение более чем одного года, они должны быть полностью использованы в том порядке, в котором они были получены, прежде чем использовать другой NOL.

Закон CARES фактически приостановил изменения, внесенные TCJA; Законопроект об оказании помощи в связи с пандемией коронавируса позволил переносить NOL, возникшие в налоговые годы, начинающиеся в 2018, 2019 и 2020 годах, на пятилетний период и переносить на неопределенный срок. Однако в 2021 году и позже применяются новые правила.

Убытки, возникшие в налоговых годах, начинающихся до 1 января 2018 года, по-прежнему регулируются прежними налоговыми правилами. Любые оставшиеся убытки истекают через 20 лет.

Пример переноса NOL

Представьте себе компанию, ЧОУ которой в один год составляет 5 миллионов долларов, а налогооблагаемая прибыль — 6 миллионов долларов в следующем. Лимит переноса 80% от 6 миллионов долларов составляет 4,8 миллиона долларов. Полный убыток за первый год может быть перенесен в бухгалтерском балансе на второй год в качестве отложенного налогового актива. Убыток, ограниченный 80% дохода во втором году, может затем использоваться во втором году как расход в отчете о прибылях и убытках. Это снижает чистую прибыль и, следовательно, налогооблагаемую прибыль за второй год до 1,2 миллиона долларов (6 миллионов долларов - 4,8 миллиона долларов). Отложенный налоговый актив в размере 200 000 долларов США останется на балансе, который будет перенесен на третий год.

Ограничения переноса NOL

Чистый операционный убыток является ценным активом, поскольку он может снизить будущую налогооблагаемую прибыль компании. По этой причине IRS ограничивает использование приобретенной компании только для получения налоговых льгот NOL. Раздел 382 Налогового кодекса гласит, что если компания с NOL сменила не менее 50% собственности, приобретающая компания может использовать только часть NOL в каждом параллельном году. Однако покупка бизнеса со значительным ЧУО может означать, что акционерам приобретенной компании будет передана более крупная сумма денег, чем если бы приобретенная компания обладала меньшим ЧУО.

Особенности

Закон CARES снял ограничения на перенос налоговых убытков за 2018, 2019 и 2020 налоговые годы.
NOL может принести пользу компании, уменьшив налогооблагаемую прибыль в будущих налоговых годах.
Чистый операционный убыток возникает, если отчисления компании превышают налогооблагаемую прибыль.
В 2017 году Закон о снижении налогов и занятости внес существенные изменения в правила NOL.
Чистые операционные убытки в 2021 году или позже не могут быть перенесены на прошлое и должны быть перенесены на неопределенный срок.
NOL теперь можно переносить на неопределенный срок до полного возмещения убытка, но они ограничены 80% налогооблагаемого дохода в любой налоговый период.

ЧАСТО ЗАДАВАЕМЫЕ ВОПРОСЫ

Каковы ограничения переноса NOL?

Как учитываются переносы NOL?

Перенос NOL записывается как актив в главной бухгалтерской книге компании. Отложенный налоговый актив создается для переноса NOL, который засчитывается в счет чистой прибыли в последующие годы. Счет отложенных налоговых активов используется каждый год, но не более 80% чистой прибыли в любой из последующих лет, до тех пор, пока не будет исчерпан остаток.

Как TCJA повлиял на перенос NOL?

Для налоговых лет 2018 и позже Закон о сокращении налогов и рабочих мест (TCJA) отменил ранее разрешенное двухлетнее положение о переносе, за исключением определенных сельскохозяйственных убытков, но допускает неопределенный период переноса. Перенос на будущие периоды теперь ограничен 80% чистой прибыли каждого последующего года. Если бизнес создает NOL в течение более одного года, они должны быть полностью использованы в том порядке, в котором они были получены, прежде чем использовать другой NOL. Закон CARES приостановил действие изменений, внесенных TCJA для налоговых лет 2018, 2019 и 2020, однако новые правила применяются с 2021 года.

Что такое перенос NOL?

Чистый операционный убыток, как правило, может использоваться для компенсации налоговых платежей компании в другие налоговые периоды с помощью налогового резерва IRS, называемого переносом убытков на будущие периоды. Это дает компании преимущество, заключающееся в том, что она может уменьшить будущие налоговые обязательства компании за счет компенсации налогооблагаемого дохода в последующие годы. Целью этого налогового положения является предоставление некоторой формы налоговых льгот, когда компания теряет деньги в налоговом периоде.