Netto driftsförlust (NOL)

Vad är nettodriftsförlust (NOL)?

I inkomstskattehänseende är en nettorörelseförlust (NOL) resultatet när ett företags tillåtna avdrag överstiger dess skattepliktiga inkomst inom en skatteperiod. NOL kan i allmänhet användas för att kvitta ett företags skattebetalningar under andra skatteperioder genom en IRS-skattebestämmelse som kallas förlustavdrag.

Understanding Net Operating Loss (NOL)

En rörelseförlust kan överföras för att kvitta beskattningsbar inkomst under kommande år för att minska ett företags framtida skatteskuld. Syftet med denna skattebestämmelse är att tillåta någon form av skattelättnader när ett företag förlorar pengar under en skatteperiod. IRS inser att vissa företags affärsvinster är cykliska till sin natur och inte är i linje med ett standardbeskattningsår.

NOL-avdrag bokförs som en tillgång i företagets huvudbok. De erbjuder en förmån för företaget i form av framtida skatteskuldsbesparingar. En uppskjuten skattefordran skapas för NOL-avdraget, som kvittas mot nettoresultatet under kommande år. Kontot för uppskjuten skattefordran dras av varje år, för att inte överstiga 80 % av nettoresultatet under något av de efterföljande åren, tills saldot är förbrukat.

Ett jordbruksföretag, till exempel, kan ha betydande vinster och en stor skattebetalning under ett år, för att sedan få en NOL under nästa, följt av ytterligare ett lönsamt år. För att jämna ut skattebördan tillåter förlustavdragen att NOL under det andra året kan kvitta skatter som ska betalas under det tredje året.

Hur man beräknar nettodriftsförlusten

En rörelseförlust, ibland kallad nettoförlust,. visas på företagets resultaträkning eller resultaträkning. Före implementeringen av Tax Cuts and Jobs Act (TCJA) 2018, tillät IRS företag att överföra nettodriftsförluster framåt 20 år till netto mot framtida vinster och bakåt två år för en omedelbar återbetalning av tidigare betald skatt. Eftersom pengars tidsvärde visar att skattebesparingar i nutid är mer värdefulla än i framtiden, användes vanligen återföringsmetoden först, följt av vidareföringsmetoden. Efter att förluster överförts i 20 år förföll eventuella kvarvarande förluster och kunde inte längre användas för att minska den skattepliktiga inkomsten.

Ändringar av rörelseförlusten

Under 2017 gjorde lagen om skattesänkningar och jobb (TCJA) betydande ändringar i lagarna om nettodriftsförluster. TCJA tog bort den tvååriga återbetalningsbestämmelsen för skatteår som börjar den 1 januari 2018, eller senare, med undantag för vissa jordbruksförluster, men tillåter nu en obestämd återbetalningsperiod. Emellertid är även avdragen nu begränsade till 80 % av varje efterföljande års nettointäkter. Om ett företag skapar NOL på mer än ett år, ska de dras ner helt i den ordning som de uppstod innan man drar ner ytterligare en NOL.

CARES Act avbröt i praktiken de ändringar som gjorts av TCJA; lagförslaget om lindring av coronaviruset gjorde det möjligt för NOL som uppstod under skatteår som börjar 2018, 2019 och 2020 att föras tillbaka under en period av fem år och föras vidare på obestämd tid. 2021 och senare gäller dock de nya reglerna.

Förluster som härrör från beskattningsår som börjar före 1 januari 2018 omfattas fortfarande av de tidigare skattereglerna. Eventuella återstående förluster kommer att förfalla efter 20 år.

NOL-överföringsexempel

Föreställ dig ett företag som hade en NOL på 5 miljoner dollar ett år och en skattepliktig inkomst på 6 miljoner dollar nästa. Överföringsgränsen på 80 % av 6 miljoner USD är 4,8 miljoner USD. Hela förlusten från det första året kan överföras i balansräkningen till det andra året som en uppskjuten skattefordran. Förlusten, begränsad till 80 % av inkomsten det andra året, kan sedan användas under det andra året som en kostnad på resultaträkningen. Det sänker nettoinkomsten, och därmed den beskattningsbara inkomsten, för andra året till 1,2 miljoner USD (6 miljoner USD - 4,8 miljoner USD). En uppskjuten skattefordran på 200 000 USD kommer att finnas kvar i balansräkningen för att föras in i det tredje året.

NOL-överföringsbegränsningar

En rörelseförlust är en värdefull tillgång eftersom den kan sänka ett företags framtida skattepliktiga inkomst. Av denna anledning begränsar IRS användningen av ett förvärvat företag enbart för sina NOL:s skatteförmåner. Avsnitt 382 i Internal Revenue Code anger att om ett företag med en NOL har minst 50 % ägarförändring, får det övertagande företaget endast använda en del av NOL under varje samtidigt år. Att köpa en verksamhet med en betydande NOL kan dock innebära att en större summa pengar går till det förvärvade bolagets aktieägare än om det förvärvade bolaget hade en mindre NOL.

Höjdpunkter

• CARES-lagen tog bort begränsningarna för återföring av skatteförluster för skatteåren 2018, 2019 och 2020.

– En NOL kan gynna ett företag genom att minska den skattepliktiga inkomsten under kommande beskattningsår.

– Driftsnettot föreligger om ett företags avdrag överstiger den skattepliktiga inkomsten.

– Under 2017 gjorde skattesänkningar och jobblagen betydande förändringar i NOL-reglerna.

– Rörelseförluster 2021 eller senare får inte återföras och ska föras fram på obestämd tid.

• NOL kan nu överföras på obestämd tid tills förlusten är helt återvunnen, men de är begränsade till 80 % av den beskattningsbara inkomsten under en skatteperiod.

Vanliga frågor

Vilka är begränsningarna för NOL-överföringar?

En rörelseförlust är en värdefull tillgång eftersom den kan sänka ett företags framtida skattepliktiga inkomst. Av denna anledning begränsar IRS användningen av ett förvärvat företag enbart för sina NOL:s skatteförmåner. Avsnitt 382 i Internal Revenue Code anger att om ett företag med en NOL har minst 50 % ägarförändring, får det övertagande företaget endast använda en del av NOL under varje samtidigt år. Att köpa en verksamhet med en betydande NOL kan dock innebära att en större summa pengar går till det förvärvade bolagets aktieägare än om det förvärvade bolaget hade en mindre NOL.

Hur redovisas NOL-överföringar?

NOL-avdrag redovisas som en tillgång i företagets huvudbok. En uppskjuten skattefordran skapas för NOL-avdraget, som kvittas mot nettoresultatet under kommande år. Kontot för uppskjuten skattefordran dras av varje år, för att inte överstiga 80 % av nettoresultatet under något av de efterföljande åren, tills saldot är förbrukat.

Hur påverkade TCJA NOL-överföringar?

För beskattningsår 2018 och senare tog lagen om skattesänkningar och jobb (TCJA) bort den tidigare tillåtna tvååriga återbetalningsbestämmelsen, förutom vissa jordbruksförluster, men tillåter en obestämd överföringsperiod. Avdragen är nu begränsade till 80 % av varje efterföljande års nettointäkter. Om ett företag skapar NOL:er på mer än ett år ska de dras ner helt i den ordning de uppkom innan ytterligare NOL dras ner. CARES Act avbröt ändringarna som gjorts av TCJA för skatteåren 2018, 2019 och 2020, men de nya reglerna gäller från 2021 och framåt.

Vad är en NOL-överföring?

Nettorörelseförlusten kan i allmänhet användas för att kvitta ett företags skattebetalningar under andra skatteperioder genom en IRS-skatteavsättning som kallas förlustavdrag. Detta erbjuder en fördel för ett företag genom att det kan minska ett företags framtida skatteskuld genom att kvitta beskattningsbar inkomst under kommande år. Syftet med denna skattebestämmelse är att tillåta någon form av skattelättnader när ett företag förlorar pengar under en skatteperiod.