替代折旧系统 (ADS)

什么是替代折旧系统 (ADS)？

另一种折旧系统 (ADS) 是美国国税局 (IRS) 要求纳税人用来确定企业资产允许折旧的方法之一。 ADS 的折旧计划具有较长的恢复期，通常比余额递减折旧更能反映资产的收入流。如果纳税人选择使用替代折旧系统，他们必须将其应用于在同一年内投入使用的所有同类财产。

了解何时使用 ADS 对企业主来说很重要，因为准确计算折旧费用有助于降低营业税。但是，美国国税局关于 ADS 的规则可能很复杂。出于这个原因，许多企业主选择聘请税务专业人士，以确保他们承担美国国税局允许的尽可能多的折旧费用。

折旧是一种会计方法，允许企业在指定的年限内分摊实物资产的成本，这被称为资产的使用寿命。资产的使用寿命是对公司将使用该资产来帮助产生收入的年数的估计。美国国税局允许企业折旧多种商业资产，包括计算机和外围设备；办公家具、固定装置和设备；汽车；和制造设备。

选择使用替代折旧系统的纳税人认为，与一般折旧系统下的恢复期相比，替代时间表将允许更好地匹配折旧扣除与收入。虽然 ADS 方法延长了资产可以折旧的年数，但它也降低了年度折旧成本。除第一年和最后一年外，每年的折旧金额设定为相等金额，因为它们不包括整整十二个月，因此通常较低。

纳税人需要谨慎选择替代折旧系统。根据美国国税局的规定，一旦纳税人选择对资产使用替代折旧系统，他们就不能切换回一般折旧系统。

对于 1986 年之后投入使用的财产，美国国税局要求纳税人使用修改后的加速成本回收系统 (MACRS)对财产进行折旧。 MACRS 有两种方法：一般折旧系统(GDS) 和替代折旧系统 (ADS)。

替代折旧系统提供比一般折旧系统更长的时间段的折旧，这是一种余额递减法。公司经常使用通用折旧系统来折旧资产，这些资产往往会很快过时，并经常被更新版本所取代。计算机和电话设备就是这样的例子。

一般折旧系统允许公司通过在资产使用年限的早期记录较大的折旧金额并在以后几年记录较小的折旧金额，从而加快资产的折旧率。一般折旧系统比替代折旧系统更常用。

计算折旧的税收影响会影响公司的盈利能力。因此，企业主需要仔细考虑 ADS 与 GDS 的优缺点。由于替代折旧系统提供较长时间的折旧，因此折旧的年度扣除额小于其他方法。选择替代折旧系统时间表的纳税人必须将此时间表用于在纳税年度内投入使用的同一类别的所有财产。

但是，纳税人可以逐个物业选择房地产的替代折旧系统时间表。 IRS 出版物 946 中列出了替代折旧系统恢复计划。

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