内部控制

什么是内部控制？

内部控制是公司为确保财务和会计信息的完整性、促进问责制和防止欺诈而实施的机制、规则和程序。

除了遵守法律法规和防止员工窃取资产或进行欺诈外，内部控制还可以通过提高财务报告的准确性和及时性来帮助提高运营效率。

了解内部控制

自 2000 年代初期的会计丑闻以来，内部控制已成为每家美国公司的关键业务职能。随后，颁布了 2002 年《萨班斯-奥克斯利法案》，以保护投资者免受欺诈性会计活动的影响，并提高公司披露的准确性和可靠性。这对公司治理产生了深远的影响，让管理人员负责财务报告并创建审计跟踪。因未正确建立和管理内部控制而被判有罪的经理将面临严重的刑事处罚。

审计师的意见是基于对用于编制财务报表的程序和记录的审计。作为审计的一部分，外部审计师将测试公司的会计流程和内部控制，并就其有效性提供意见。

内部审计评估公司的内部控制，包括公司治理和会计流程。他们确保遵守法律法规以及准确及时的财务报告和数据收集，并通过在外部审计中发现问题和纠正失误来帮助维持运营效率。内部审计在公司的运营和公司治理中发挥着至关重要的作用，因为 2002 年的《萨班斯-奥克斯利法案》已使管理人员对其财务报表的准确性负有法律责任。

没有两个内部控制系统是完全相同的，但许多关于财务诚信和会计实践的核心理念已成为标准管理实践。虽然内部控制可能很昂贵，但正确实施的内部控制除了可以防止欺诈外，还可以帮助简化运营并提高运营效率。

无论组织制定了何种政策和程序，只能合理保证内部控制有效且财务信息正确。内部控制的有效性受到人为判断的限制。出于运营效率的原因，企业通常会赋予高级人员超越内部控制的能力，而内部控制可以通过串通来规避。

美国国会通过了 2002 年的萨班斯-奥克斯利法案，以保护投资者免受公司欺诈性会计活动的影响，该法案要求进行严格的改革，以改善公司的财务披露并防止会计欺诈。

预防性与检测性控制

内部控制通常包括控制活动，例如授权、文件、对账、安全和职责分离。它们大致分为预防和侦查活动。

预防性控制活动旨在从一开始就阻止错误或欺诈的发生，并包括全面的文件记录和授权实践。职责分离是此流程的关键部分，可确保没有任何个人能够授权、记录和保管金融交易和由此产生的资产。发票授权和费用验证属于内部控制。此外，预防性内部控制包括限制对设备、库存、现金和其他资产的物理访问。

侦查控制是备份程序，旨在捕获第一道防线遗漏的项目或事件。在这里，最重要的活动是对账，用于比较数据集，并对重大差异采取纠正措施。其他侦探控制包括会计师事务所的外部审计和资产（如库存）的内部审计。

工业革命期间，英国的审计技术和控制方法迁移到了美国。在 20 世纪，审计师的报告实践和测试方法已经标准化。

＃＃ 强调

• 内部控制是公司为确保财务和会计信息的完整性、促进问责制和防止欺诈而实施的机制、规则和程序。

• 除了遵守法律法规、防止员工盗窃资产或进行欺诈外，内部控制还可以通过提高财务报告的准确性和及时性来帮助提高运营效率。

• 内部审计在公司的内部控制和公司治理中发挥着至关重要的作用，因为 2002 年的萨班斯-奥克斯利法案已经要求管理人员对其财务报表的准确性负法律责任。

＃＃ 常问问题

什么是侦探内部控制？

侦探内部控制试图在公司流程中发现问题后发现。可以根据许多不同的目标使用它们，例如质量控制、欺诈预防和法律合规性。在这里，最重要的活动是对账，用于比较数据集，并在存在重大差异时采取纠正措施。其他侦探控制包括会计师事务所的外部审计和资产（如库存）的内部审计。

为什么内部控制很重要？

内部控制是公司为确保财务和会计信息的完整性、促进问责制和防止欺诈而实施的机制、规则和程序。除了遵守法律法规和防止员工盗窃资产或进行欺诈外，内部控制还可以通过提高财务报告的准确性和及时性来帮助提高运营效率。 2002 年萨班斯-奥克斯利法案是在美国会计丑闻之后颁布的。 2000 年代初，旨在保护投资者免受欺诈性会计活动的影响，并提高公司披露的准确性和可靠性。

什么是预防性内部控制？

职责分离是预防性内部控制流程的关键部分，可确保没有任何个人能够授权、记录和保管金融交易及其产生的资产。发票授权、费用验证、限制对设备、库存、现金和其他资产的物理访问是预防性内部控制的示例。

内部控制的两种类型是什么？

内部控制大致分为预防性活动和侦查性活动。预防性控制活动旨在从一开始就阻止错误或欺诈的发生，并包括全面的文件记录和授权实践。侦查控制是备份程序，旨在捕获第一道防线遗漏的项目或事件。