مبلغ التضمين

ما هو مبلغ التضمين؟

مبلغ التضمين هو مبلغ إضافي من الدخل قد يضطر دافع الضرائب إلى الإبلاغ عنه إذا استأجر سيارة أو ممتلكات أخرى لأغراض تجارية. يجب الإبلاغ عن مبلغ التضمين إذا تجاوزت القيمة السوقية العادلة للأصل المؤجر حدًا معينًا.

تقسيم مقدار الشمول

يمكن لدافع الضرائب الذي يستأجر سيارة لأغراض متعلقة بالعمل الاستفادة من المزايا التي تقدمها دائرة الإيرادات الداخلية (IRS) للمستأجرين. يعتمد مقدار مصاريف السيارة التي يمكن خصمها على مدى استخدامها للأعمال. السيارة المؤجرة المستخدمة في كل من الأنشطة الشخصية والتجارية يمكن أن يتم خصم نفقاتها من جانب الأعمال فقط. في بعض الحالات ، يتم تطبيق رسوم إضافية ، تُعرف باسم مبلغ التضمين ، على مركبة مستأجرة لتقليل الخصم الضريبي. يوازن المبلغ الثابت بالدولار ، والذي يتم إصداره سنويًا من قبل مصلحة الضرائب الأمريكية ، الفرق الضريبي بين إهلاك السيارة وشطب عقد الإيجار. في حين أن هذا المبلغ يقلل من خصم مدفوعات الإيجار ، فإنه لا يزيد الدخل.

يعتمد المبلغ المراد تضمينه في الدخل على القيمة السوقية العادلة للسيارة (FMV) في اليوم الأول من مدة الإيجار. FMV هو السعر الذي يمكن أن تنتقل به الملكية بين البائع والمشتري الراغبين في صفقة تجارية بحتة. إنه يساوي التكلفة المرسملة للسيارة المحددة في اتفاقية الإيجار. يتم حساب مبلغ التضمين من خلال إيجاد المبلغ بالدولار في جدول قائم على السعر يوفره منشور IRS 463. يتم تقسيم هذا المبلغ المشتق بالتناسب مع عدد أيام مدة الإيجار في السنة الضريبية.

إذا كنت تستأجر سيارة أو عقارًا لعملك ، فقد يتعين عليك الإبلاغ عن مبلغ التضمين.

على سبيل المثال ، لنفترض أن صاحب العمل استأجر شاحنة بمركبة FMV بقيمة 30 ألف دولار في اليوم الأول من مدة الإيجار ، وهو 2 مارس 2017. يستخدم المستأجر الشاحنة بنسبة 80٪ للأعمال. المبلغ بالدولار المذكور في منشور IRS للشاحنات التي تم تأجيرها لأول مرة في عام 2017 مع FMV بقيمة 30،000 دولار هو 21 دولارًا. إجمالي عدد الأيام بين 2 مارس و 31 ديسمبر 2017 هو 305 يومًا. وبالتالي ، فإن المبلغ المقسَّم بالدولار هو 21 دولارًا × (305/365) = 17.55 دولارًا. نظرًا لأن المستأجر استخدم السيارة بنسبة 80 ٪ لأغراض تجارية ، فإن مبلغ التضمين لأول سنة عقد هو 17.55 دولارًا × 0.80 = 14.04 دولارًا.

سيختلف مبلغ التضمين وفقًا لنوع الممتلكات أو المعدات المؤجرة ؛ يختلف مبلغ التضمين للسيارات عن السعر المطبق على المعدات المكتبية أو أجهزة الكمبيوتر. تتطلب عقود إيجار السيارات أن يتم تضمين مبلغ تضمين لكل عام يتم فيه استئجار سيارة ، بينما تحتاج العقارات الأخرى إلى مبلغ مشمول فقط إذا انخفض استخدام الأعمال إلى 50٪ أو أقل خلال العام. يجب أخذ هذا المبلغ في الاعتبار من قبل دافعي الضرائب الذين استأجروا سيارة لمدة 30 يومًا أو أكثر.

تم تصميم مبلغ التضمين للحد من مبلغ الخصم الذي يمكن لدافع الضرائب المطالبة به للمبلغ الذي يمكن خصمه كإهلاك إذا كان دافع الضرائب يمتلك السيارة أو المعدات. هذا يمنع دافع الضرائب من أن يكون قادرًا على خصم المبلغ الكامل لمدفوعات الإيجار الأكبر مقابل المبلغ الأقل للاستهلاك. في الواقع ، تم تقديم التضمين من قبل مصلحة الضرائب الأمريكية لمنع الأفراد من تجنب حدود استهلاك السيارات الفاخرة التي تنطبق على السيارات المشتراة. مبلغ التضمين هو حد محدد لمقدار استهلاك الفرد لسيارة فاخرة في السنة. للأغراض الضريبية ، تعرف مصلحة الضرائب الأمريكية السيارة الفاخرة بأنها مركبة ذات أربع عجلات بوزن إجمالي غير محمل يبلغ 6000 رطل أو أقل يتم قيادتها في الغالب على الطرق العامة. تُعرّف السيارة الفاخرة بالدولار على أنها السيارة التي تتجاوز فيها القيمة السوقية العادلة (FMV) 15800 دولارًا لسيارة ركاب أو 16800 دولار لشاحنة أو شاحنة. من الواضح أن هذا التعريف يشمل غالبية السيارات.