Inklusionsbelopp

Vad är inkluderingsbelopp?

Inklusionsbelopp är ett extra inkomstbelopp som en skattebetalare kan behöva redovisa om de leasade ett fordon eller annan egendom i affärssyfte. Inklusionsbeloppet ska redovisas om det verkliga marknadsvärdet på den leasade tillgången överstiger en viss tröskel.

Nedbrytning av inkluderingsbelopp

En skattebetalare som leasar en bil för affärsrelaterade ändamål kan dra nytta av förmåner som Internal Revenue Service (IRS) erbjuder för hyrestagare. Hur mycket bilkostnad som kan dras av beror på i vilken utsträckning den används för affärsverksamhet. Ett leasat fordon som används för både privat och näringsverksamhet kan endast få utgifter på affärssidan avdragna. I vissa fall tas en tilläggsavgift, så kallad inkluderingsbeloppet, på ett leasat fordon för att minska skatteavdraget. Det fasta dollarbeloppet, som utfärdas årligen av IRS, balanserar ut skatteskillnaden mellan att avskriva fordonet och skriva av hyresavtalet. Även om detta belopp minskar leasingavdraget, ökar det inte inkomsten.

Beloppet som ska inkluderas i inkomsten beror på bilens verkliga marknadsvärde (FMV) den första dagen av leasingperioden. FMV är det pris till vilket fastigheten skulle byta ägare mellan en villig köpare och säljare i en transaktion på armlängds avstånd. Det är lika med den aktiverade kostnaden för bilen som anges i leasingavtalet. Inkluderingsbeloppet beräknas genom att hitta dollarbeloppet i en prisbaserad tabell från IRS Publication 463. Detta härledda belopp är proportionellt för antalet dagar av leasingperioden under beskattningsåret.

Om du leasar ett fordon eller en fastighet för ditt företag kan du behöva rapportera inkluderingsbeloppet.

Låt oss till exempel anta att en företagsägare leasar en lastbil med en FMV på 30 000 USD den första dagen av leasingperioden, vilket är den 2 mars 2017. Hyrestagaren använder lastbilen till 80 % för affärer. Dollarbeloppet som anges i IRS-publikationen för lastbilar som först leasades 2017 med en FMV på 30 000 USD är 21 USD. Det totala antalet dagar mellan 2 mars och 31 december 2017 är 305 dagar. Det proportionella dollarbeloppet är därför 21 USD x (305/365) = 17,55 USD. Eftersom hyrestagaren använde bilen till 80 % i affärssyfte, är inkluderingsbeloppet för det första leasingåret 17,55 USD x 0,80 = 14,04 USD.

Inklusionsbeloppet kommer att variera beroende på vilken typ av egendom eller utrustning som hyrs ut; inkluderingsbeloppet för bilar skiljer sig från den taxa som tillämpas på kontorsutrustning eller datorer. Billeasing kräver att ett inkluderingsbelopp inkluderas för varje år som ett fordon leasas, medan andra fastigheter behöver ett inkassobelopp endast om affärsanvändningen sjunker till 50 % eller mindre under året. Detta belopp måste beaktas av skattebetalare som har leasat ett fordon för en period på 30 dagar eller mer.

Inklusionsbeloppet är utformat för att begränsa det avdragsbelopp en skattskyldig kan kräva till det belopp som skulle vara avdragsgillt som värdeminskning om den skattskyldige ägde fordonet eller utrustningen. Detta hindrar den skattskyldige från att kunna dra av hela beloppet av den större arrendeavgiften kontra det mindre beloppet av värdeminskningen. Faktum är att inkluderingen infördes av IRS för att förhindra individer från att undvika de avskrivningsgränser för lyxbilar som gäller för köpta fordon. Inklusionsbeloppet är en fastställd gräns för hur mycket en individ kan skriva av på ett lyxfordon per år. I skattehänseende definierar IRS ett lyxfordon som ett fyrhjuligt fordon med en olastad bruttovikt på 6 000 pund eller mindre som framför allt körs på allmänna vägar. Dollarmässigt definieras ett lyxfordon som ett där det verkliga marknadsvärdet (FMV) överstiger 15 800 USD för en personbil eller 16 800 USD för en lastbil eller skåpbil. Uppenbarligen omfattar denna definition majoriteten av alla bilar.