Inklusionsbeløb

Hvad er inklusionsbeløb?

Inklusionsbeløb er et ekstra indkomstbeløb, som en skatteyder muligvis skal indberette, hvis de leasede et køretøj eller anden ejendom til erhvervsformål. Inklusionsbeløbet skal indberettes, hvis dagsværdien af det leasede aktiv overstiger en vis tærskel.

Opdeling af inklusionsbeløb

En skatteyder, der leaser en bil til forretningsrelaterede formål, kan drage fordel af de fordele, som Internal Revenue Service (IRS) tilbyder for lejere. Størrelsen af biludgiften, der kan trækkes fra, afhænger af, i hvor høj grad den bruges til erhvervsmæssig brug. Et leaset køretøj, der anvendes til både personlige og erhvervsmæssige aktiviteter, kan kun få fratrukket udgifter på erhvervssiden. I nogle tilfælde pålægges et ekstra gebyr, kendt som inklusionsbeløbet, på et leaset køretøj for at reducere skattefradraget. Det faste dollarbeløb, som udstedes årligt af IRS, udligner skatteforskellen mellem at afskrive køretøjet og afskrive leasingkontrakten. Selvom dette beløb mindsker fradraget for leasingbetaling, øger det ikke indkomsten.

Beløbet, der skal indgå i indkomsten, afhænger af bilens fair markedsværdi (FMV) på den første dag af leasingperioden. FMV er den pris, hvortil ejendommen ville skifte hænder mellem en villig køber og sælger i en armslængdetransaktion. Det er lig med den aktiverede pris for bilen, der er angivet i leasingaftalen. Inklusionsbeløbet beregnes ved at finde dollarbeløbet på en prisbaseret tabel leveret af IRS Publication 463. Dette afledte beløb er forholdsmæssigt for antallet af dage af lejeperioden i skatteåret.

Hvis du leaser et køretøj eller en ejendom til din virksomhed, skal du muligvis indberette inklusionsbeløbet.

Lad os for eksempel antage, at en virksomhedsejer leaser en lastbil med en FMV på 30.000 USD på den første dag i leasingperioden, som er den 2. marts 2017. Lejeren bruger lastbilen 80 % til erhvervslivet. Dollarbeløbet angivet i IRS-publikationen for lastbiler, der først blev leaset i 2017 med en FMV på $30.000, er $21. Det samlede antal dage mellem 2. marts og 31. december 2017 er 305 dage. Det forholdsmæssige dollarbeløb er derfor 21 USD x (305/365) = 17,55 USD. Da leasingtager brugte bilen 80 % til forretningsformål, er inklusionsbeløbet for det første leasingår 17,55 USD x 0,80 = 14,04 USD.

Inklusionsbeløbet vil variere afhængigt af typen af ejendom eller udstyr, der er leaset; inklusionsbeløbet for biler er anderledes end den sats, der gælder for kontorudstyr eller computere. Billeasing kræver, at der medtages et inklusivbeløb for hvert år, et køretøj leases, mens andre ejendomme kun behøver et inklusivbeløb, hvis erhvervsforbruget falder til 50 % eller mindre i løbet af året. Dette beløb skal tages i betragtning af skatteydere, der har leaset et køretøj i en periode på 30 dage eller mere.

Inklusionsbeløbet har til formål at begrænse det fradragsbeløb,. en skatteyder kan kræve, til det beløb, der ville være fradragsberettiget som afskrivning , hvis skatteyderen ejede køretøjet eller udstyret. Dette forhindrer skatteyderen i at kunne fratrække hele beløbet af den større leasingydelse kontra det mindre beløb af afskrivningen. Faktisk blev optagelsen indført af IRS for at forhindre enkeltpersoner i at undgå de afskrivningsgrænser for luksusbiler, der gælder for købte køretøjer. Inklusionsbeløbet er en fastsat grænse for, hvor meget en person kan afskrive på en luksusbil om året. I skattemæssig henseende definerer IRS et luksuskøretøj som et firehjulet køretøj med en ulastet bruttovægt på 6.000 pund eller mindre, som hovedsageligt køres på offentlige veje. Dollarmæssigt er et luksuskøretøj defineret som et, hvor den fair markedsværdi (FMV) overstiger $15.800 for en personbil eller $16.800 for en lastbil eller varevogn. Det er klart, at denne definition omfatter størstedelen af alle biler.