Montant inclus

Qu'est-ce que le montant d'inclusion ?

Le montant à inclure est un montant de revenu supplémentaire qu'un contribuable peut avoir à déclarer s'il loue un véhicule ou un autre bien à des fins commerciales. Le montant à inclure doit être déclaré si la juste valeur marchande de l'actif loué dépasse un certain seuil.

Ventilation du montant d'inclusion

Un contribuable qui loue une voiture à des fins professionnelles peut profiter des avantages que l'Internal Revenue Service (IRS) offre aux locataires. Le montant des frais de voiture qui peut être déduit dépend de la mesure dans laquelle il est utilisé pour les affaires. Un véhicule loué utilisé à la fois pour des activités personnelles et professionnelles ne peut être déduit que des dépenses professionnelles. Dans certains cas, des frais supplémentaires, appelés montant d'inclusion, sont appliqués à un véhicule loué pour réduire la déduction fiscale. Le montant fixe en dollars, qui est émis chaque année par l'IRS, compense la différence fiscale entre la dépréciation du véhicule et la radiation du bail. Bien que ce montant diminue la déduction pour paiement de location, il n'augmente pas le revenu.

Le montant à inclure dans le revenu dépend de la juste valeur marchande (JVM) de l'automobile le premier jour de la durée du bail. La JVM est le prix auquel la propriété changerait de mains entre un acheteur et un vendeur consentants dans le cadre d'une transaction sans lien de dépendance. Il est égal au coût capitalisé de l'automobile spécifié dans le contrat de location. Le montant d'inclusion est calculé en trouvant le montant en dollars sur un tableau basé sur les prix fourni par la publication IRS 463. Ce montant dérivé est calculé au prorata du nombre de jours de la durée du bail dans l'année d'imposition.

Si vous louez un véhicule ou une propriété pour votre entreprise, vous devrez peut-être déclarer le montant d'inclusion.

Par exemple, supposons qu'un propriétaire d'entreprise loue un camion avec une JVM de 30 000 $ le premier jour de la durée du bail, soit le 2 mars 2017. Le locataire utilise le camion à 80 % pour ses affaires. Le montant en dollars indiqué dans la publication de l'IRS pour les camions loués pour la première fois en 2017 avec une JVM de 30 000 $ est de 21 $. Le nombre total de jours entre le 2 mars et le 31 décembre 2017 est de 305 jours. Le montant en dollars au prorata est donc de 21 $ x (305/365) = 17,55 $. Étant donné que le locataire a utilisé la voiture à 80 % à des fins commerciales, le montant à inclure pour la première année de location est de 17,55 $ x 0,80 = 14,04 $.

Le montant de l'inclusion sera différent selon le type de bien ou d'équipement loué; le montant d'inclusion pour les voitures est différent du taux appliqué au matériel de bureau ou aux ordinateurs. Les contrats de location de voitures exigent qu'un montant d'inclusion soit inclus pour chaque année de location d'un véhicule, tandis que d'autres propriétés n'ont besoin d'un montant d'inclusion que si l'utilisation commerciale tombe à 50 % ou moins au cours de l'année. Ce montant doit être considéré par les contribuables qui ont loué un véhicule pour une durée de 30 jours ou plus.

Le montant d'inclusion est conçu pour limiter le montant de la déduction qu'un contribuable peut réclamer au montant qui serait déductible à titre d' amortissement si le contribuable possédait le véhicule ou l'équipement. Cela empêche le contribuable d'être en mesure de déduire le montant total du paiement de location le plus élevé par rapport au montant moindre de l'amortissement. En fait, l'inclusion a été introduite par l'IRS pour empêcher les particuliers d'éviter les limites d'amortissement des voitures de luxe qui s'appliquent aux véhicules achetés. Le montant d'inclusion est une limite stipulée sur le montant qu'un individu peut déprécier un véhicule de luxe par an. À des fins fiscales, l'IRS définit un véhicule de luxe comme un véhicule à quatre roues avec un poids brut à vide de 6 000 livres ou moins conduit principalement sur les routes publiques. En termes de dollars, un véhicule de luxe est défini comme un véhicule dont la juste valeur marchande (JVM) dépasse 15 800 $ pour une voiture de tourisme ou 16 800 $ pour un camion ou une fourgonnette. De toute évidence, cette définition englobe la majorité de toutes les voitures.