Сумма включения

Что такое сумма включения?

Сумма включения — это дополнительная сумма дохода, которую налогоплательщик может сообщить, если он арендовал транспортное средство или другое имущество для деловых целей. Сумма включения должна быть указана, если справедливая рыночная стоимость арендованного актива превышает определенный порог.

Разбивка суммы включения

Налогоплательщик, арендующий автомобиль для деловых целей, может воспользоваться преимуществами, которые налоговая служба (IRS) предлагает арендаторам. Сумма расходов на автомобиль, которая может быть вычтена, зависит от степени его использования в бизнесе. Из арендованного автомобиля, используемого как для личных, так и для деловых целей, могут вычитаться только расходы на деловую сторону. В некоторых случаях к арендованному транспортному средству применяется дополнительная плата, известная как сумма включения, чтобы уменьшить налоговый вычет. Фиксированная сумма в долларах, которая ежегодно выдается IRS, уравновешивает налоговую разницу между амортизацией транспортного средства и списанием арендной платы. Хотя эта сумма уменьшает вычет арендной платы, она не увеличивает доход.

Сумма, подлежащая включению в доход, зависит от справедливой рыночной стоимости автомобиля (FMV) в первый день срока аренды. FMV — это цена, по которой собственность переходит из рук в руки между желающим покупателем и продавцом в сделке на рыночных условиях. Он равен капитализированной стоимости автомобиля, указанной в договоре аренды. Сумма включения рассчитывается путем нахождения суммы в долларах в таблице, основанной на ценах, предоставленной публикацией 463 IRS. Эта полученная сумма пропорциональна количеству дней срока аренды в налоговом году.

Если вы арендуете транспортное средство или недвижимость для своего бизнеса, вам, возможно, придется указать сумму включения.

Например, предположим, что владелец бизнеса арендует грузовик с FMV 30 000 долларов США в первый день срока аренды, то есть 2 марта 2017 года. Арендатор использует грузовик на 80% для бизнеса. Сумма в долларах, указанная в публикации IRS, для грузовиков, впервые арендованных в 2017 году, с FMV в размере 30 000 долларов США, составляет 21 доллар США. Общее количество дней со 2 марта по 31 декабря 2017 года составляет 305 дней. Таким образом, пропорциональная сумма в долларах составляет 21 доллар x (305/365) = 17,55 доллара. Поскольку арендатор использовал автомобиль на 80% в служебных целях, сумма включения в первый год аренды составляет 17,55 х 0,80 = 14,04 доллара.

Сумма включения будет различаться в зависимости от типа арендуемого имущества или оборудования; сумма включения для автомобилей отличается от ставки, применяемой к оргтехнике или компьютерам. При аренде автомобилей требуется, чтобы включаемая сумма включалась за каждый год аренды транспортного средства, в то время как для других объектов включаемая сумма требуется только в том случае, если деловое использование падает до 50% или менее в течение года. Эту сумму должны учитывать налогоплательщики, взявшие транспортное средство в лизинг на срок от 30 дней и более.

Сумма включения предназначена для ограничения суммы вычета,. которую налогоплательщик может потребовать, до суммы, которая вычиталась бы как амортизация,. если бы налогоплательщик владел транспортным средством или оборудованием. Это не позволяет налогоплательщику вычесть всю сумму большей арендной платы против меньшей суммы амортизации. Фактически, включение было введено IRS, чтобы помешать отдельным лицам избежать ограничений на амортизацию автомобилей класса люкс, которые применяются к приобретенным автомобилям. Сумма включения представляет собой установленный предел того, насколько физическое лицо может амортизировать автомобиль класса люкс в год. Для целей налогообложения IRS определяет автомобиль класса люкс как четырехколесное транспортное средство с полной массой без нагрузки 6000 фунтов или менее, которое перемещается в основном по дорогам общего пользования. В долларовом выражении роскошным автомобилем считается автомобиль, справедливая рыночная стоимость которого (FMV) превышает 15 800 долларов США для легкового автомобиля или 16 800 долларов США для грузовика или фургона. Понятно, что это определение охватывает большую часть всех автомобилей.