منشور IRS 463
ما هو منشور IRS 463: تكاليف السفر والترفيه والهدايا والسيارات؟
يشرح منشور IRS رقم 463: نفقات السفر والترفيه والهدايا والسيارات النفقات المرتبطة بالأنشطة التجارية التي يمكن أن يقتطعها دافع الضرائب الفردي لتقليل الدخل الإجمالي الخاضع للضريبة.
تركز الوثيقة في المقام الأول على النفقات الخاصة بالمالك الوحيد الذي يبلغ عن دخل الأعمال في الجدول (ج). وينطبق أيضًا على جنود الاحتياط في القوات المسلحة ، وفناني الأداء المؤهلين ، وموظفي الدولة أو المسؤولين الحكوميين المحليين مقابل رسوم ، والموظفين الذين يعانون من إعاقات تتعلق بنفقات العمل المرتبطة بالإعاقة والذين يقدمون نفقات الأعمال استقطاعات في استمارة 2106.
المنشور 463 ليس بالضرورة للشراكات والشركات والصناديق الاستئمانية. على الرغم من ذلك ، يجب على هذه الشركات الرجوع إلى التعليمات الخاصة بنماذج الضرائب المطلوبة ، جنبًا إلى جنب مع منشور IRS 535.
يوفر المنشور 463 بعض الإرشادات لإعداد تقارير نفقات العمل الحر في الجدول C على الرغم من أن المنشور 535 يعد أيضًا موردًا مركزيًا. بشكل عام ، هناك بعض التداخل في استقطاعات نفقات الأعمال الفردية المسموح بها لكل من الموظفين والعاملين لحسابهم الخاص على الرغم من أنهم يبلغون عن استقطاعات مصروفات العمل في شكلين مختلفين تمامًا ، الجدول أ مقابل الجدول ج.
فهم منشور مصلحة الضرائب رقم 463: نفقات السفر والترفيه والهدايا والسيارات
يتم نشر منشور IRS رقم 463 بواسطة دائرة الإيرادات الداخلية الأمريكية (IRS) ويتم تحديثه بشكل دوري على موقع ويب مصلحة الضرائب الأمريكية. ويغطي قدرًا هائلاً من المعلومات المتعلقة بخصومات المصروفات.
الخصومات التي أذن بها المنشور 463 هي لمصاريف العمل الضرورية والعادية التي يتكبدها دافع الضرائب الفردي أثناء ممارسة الأعمال التجارية. تعرف مصلحة الضرائب الأمريكية هذه على أنها نفقات شائعة في صناعة معينة ومفيدة لممارسة هذا العمل.
لا يلزم أن تكون هذه النفقات مطلوبة لتسيير هذا العمل. بشكل عام ، يحتاج الفرد فقط إلى تحديد المصاريف التي تم تكبدها كجزء من النشاط التجاري وليس المصروفات المرتبطة بالاستخدام الشخصي.
ينقسم منشور IRS رقم 463 إلى ستة فصول رئيسية ، والتي تشمل ما يلي:
الفصل الأول: السفر
الفصل الثاني: وجبات الطعام ووسائل الترفيه
الفصل الثالث: الهدايا
الفصل الرابع: النقل
الفصل الخامس: حفظ الدفاتر
الفصل 6: كيفية الإبلاغ
بدأ سريان قانون التخفيضات الضريبية والوظائف (TCJA) للسنة الضريبية 2018 وسيستمر حتى عام 2025. أجرت TCJA تغييرات جوهرية في مجال نفقات الجدول A ، مما أدى عمومًا إلى إلغاء معظم خصومات نفقات الجدول A. ومع ذلك ، دمجت TCJA خصمًا قياسيًا في الجدول A قدره 12000 دولار. ألغى الخصم القياسي البالغ 12000 دولار أيضًا حاجة معظم دافعي الضرائب إلى تفصيل خصومات الجدول أ من أي نوع ، بما في ذلك استقطاعات مصروفات العمل على الإطلاق.
السداد
عادةً ما يحصل الفرد الذي يتكبد نفقات في سياق عمله على أكبر ميزة من خلال السعي أولاً إلى السداد من صاحب العمل. يمكن أن يساعد هذا في التخلص من أي حاجة لاعتبارات خصم المصاريف.
يتناول المنشور 463 المصاريف التي لا يتلقى الموظف تعويضًا عنها من صاحب العمل. إذا تلقى الموظف تعويضًا عن النفقات ، فلا يعتبر ذلك دخلًا خاضعًا للضريبة بشكل عام .
يسافر
في معظم الحالات ، سيتم تعويض مصاريف السفر من قبل صاحب العمل. إذا لم يتم تسديد نفقات السفر ، يمكن لدافع الضرائب بشكل عام فقط خصم نفقات سفر العمل المرتبطة بالسفر بعيدًا عن موطنه الضريبي. بعض النفقات الأساسية التي يمكن خصمها بعيدًا عن المنزل تشمل النقل والإقامة والوجبات .
وجبات الطعام والترفيه
يتم تحديد وجبات الطعام والترفيه بشكل منفصل. بشكل عام ، أي مصاريف ترفيه مدفوعة لغرض الترفيه أو التسلية أو الاستجمام غير قابلة للخصم كمصاريف تجارية. يتضمن ذلك أي نفقات للتسهيلات والمستحقات والعضويات .
يتم خصم الوجبات بشكل عام بنسبة تصل إلى 50٪ من التكلفة الإجمالية. لا ينبغي اعتبار الوجبات فخمة أو باهظة. يمكن أن تكون الوجبات نفقات في الأحداث الترفيهية إذا تم شراؤها بشكل منفصل .
الهدايا
يمكن عمومًا خصم الهدايا كمصروفات تصل إلى 25 دولارًا لكل هدية. لا يمكن خصم هدايا الترفيه .
وسائل النقل
لا يمكن لدافعي الضرائب بشكل عام خصم نفقات النقل إلى موقع العمل المعتاد. يمكن تطبيق بعض الخصومات لمواقع العمل البديلة.
سيتم حساب نفقات السيارة المستخدمة في الأعمال بشكل عام باستخدام إما طريقة حساب الأميال القياسية أو مصروفات التكلفة الفعلية. طريقة الأميال القياسية تضاعف 57.5 سنتًا لكل ميل من الاستخدام. تتضمن طريقة التكلفة الفعلية جميع التكاليف الفعلية مثل الغاز والنفط والتسجيل والإصلاحات ومدفوعات السيارات.
W-2 عمومًا خصم نفقات السيارة من الجدول "أ". لذلك ، بدلاً من ذلك ، قد يكون البحث عن اتفاقيات تعويض صاحب العمل مفيدًا. يمكن لدافعي الضرائب العاملين لحسابهم الخاص خصم نفقات السيارة من إجمالي الدخل عند حساب صافي الدخل في الجدول ج.
حفظ السجلات وإعداد التقارير
تقترح مصلحة الضرائب الأمريكية أن يحتفظ دافعو الضرائب بسجلات مفصلة لخصومات النفقات. سيقوم دافعو الضرائب الذين لديهم أجور W-2 بالإبلاغ عن الأجور في السطر 1 من النموذج 1040. إذا كان لدى دافع الضرائب عدة W-2s ، فسيتم الإبلاغ عن مجموع أجور W-2 في السطر 1. يمكن تفصيل استقطاعات المصروفات المرتبطة بأجور W-2 في الجدول "أ" إذا كانت أكبر من 12000 دولار أمريكي. إذا لم تكن خصومات مصروفات الجدول أ أكبر من 12000 دولار ، يحصل دافع الضرائب على الخصم القياسي البالغ 12000 دولار. الجدول الزمني يتم الإبلاغ عن الخصومات المعيارية أو المفصلة في السطر 8 من 1040 وتخفيض الدخل الخاضع للضريبة.
إذا كان دافع الضرائب يعمل لحسابه الخاص ويتقاضى 1099 أجرًا ، فسيتم الإبلاغ عن جميع الأجور البالغ عددها 1099 في الجدول ج. يتم خصم المصاريف التجارية المسموح بها المتعلقة بدخل 1099 للوصول إلى صافي الدخل الذي تم الإبلاغ عنه في السطر 6 من نموذج 1040 ..)
** إخلاء المسؤولية: يجب على الأفراد الرجوع إلى منشور IRS رقم 463 أو أخصائي ضرائب للحصول على التفاصيل المتعلقة بخصومات الأعمال الفردية الخاصة بهم. تقدم هذه المقالة معلومات عامة قد تتعلق أو لا تتعلق بحالات فردية. **
يسلط الضوء
خفضت TCJA بشكل كبير أنواع الموظفين الذين يمكنهم خصم نفقات العمل غير المسددة ولكنهم قدموا خصمًا قياسيًا بقيمة 12000 دولار من الجدول A.
يركز المنشور 463 بشكل أساسي على نفقات جدول IRS C والجدول A لبعض الموظفين الذين تم الإبلاغ عن أجورهم في W-2.
يشرح منشور IRS رقم 463 النفقات المرتبطة بالأنشطة التجارية التي يمكن لدافع الضرائب الفردي خصمها لتقليل الدخل الإجمالي الخاضع للضريبة.
