Inkluderingsbeløp

Hva er inkluderingsbeløp?

Inkluderingsbeløp er et ekstra inntektsbeløp som en skattyter kan måtte rapportere hvis de leaser et kjøretøy eller annen eiendom til forretningsformål. Inkluderingsbeløpet skal rapporteres dersom den virkelige markedsverdien av den leide eiendelen overstiger en viss terskel.

Nedbryting av inkluderingsbeløp

En skattyter som leaser en bil for forretningsrelaterte formål kan dra nytte av fordeler som Internal Revenue Service (IRS) tilbyr for leietakere. Hvor mye bilutgift som kan trekkes fra avhenger av hvor mye den brukes til næringsvirksomhet. Et leaset kjøretøy som brukes til både personlig og næringsvirksomhet kan kun få fradrag for utgifter på næringssiden. I noen tilfeller pålegges et tilleggsgebyr, kjent som inkluderingsbeløpet, på et leaset kjøretøy for å redusere skattefradraget. Det faste dollarbeløpet, som utstedes årlig av IRS, balanserer ut skatteforskjellen mellom å avskrive kjøretøyet og avskrive leieavtalen. Selv om dette beløpet reduserer fradraget for leiebetaling, øker det ikke inntekten.

Beløpet som skal inkluderes i inntekten avhenger av bilens virkelige markedsverdi (FMV) på den første dagen av leieperioden. FMV er prisen som eiendommen ville bytte eier mellom en villig kjøper og selger til i en transaksjon på armlengdes avstand. Det er lik den balanseførte kostnaden for bilen spesifisert i leieavtalen. Inkluderingsbeløpet beregnes ved å finne dollarbeløpet på en prisbasert tabell levert av IRS Publication 463. Dette avledede beløpet er forholdsmessig for antall dager av leieperioden i skatteåret.

Hvis du leaser et kjøretøy eller eiendom for bedriften din, må du kanskje rapportere inkluderingsbeløpet.

For eksempel, la oss anta at en bedriftseier leaser en lastebil med en FMV på $30 000 på den første dagen av leieperioden, som er 2. mars 2017. Leietaker bruker lastebilen 80 % til forretning. Dollarbeløpet oppgitt i IRS-publikasjonen for lastebiler som først ble leid i 2017 med en FMV på $30 000 er $21. Totalt antall dager mellom 2. mars til 31. desember 2017 er 305 dager. Det forholdsmessige dollarbeløpet er derfor $21 x (305/365) = $17,55. Siden leietaker brukte bilen 80 % til forretningsformål, er inkluderingsbeløpet for det første leieåret $17,55 x 0,80 = $14,04.

Inkluderingsbeløpet vil variere avhengig av typen eiendom eller utstyr som er leid; inkluderingsbeløpet for biler er forskjellig fra satsen som gjelder for kontorutstyr eller datamaskiner. Billeasing krever at det inkluderes et inkluderingsbeløp for hvert år et kjøretøy leases, mens andre eiendommer trenger et inkluderingsbeløp bare hvis forretningsbruken faller til 50 % eller mindre i løpet av året. Dette beløpet må vurderes av skattytere som har leaset et kjøretøy for en periode på 30 dager eller mer.

Inklusjonsbeløpet er utformet for å begrense fradragsbeløpet en skattyter kan kreve til det beløpet som ville vært fradragsberettiget som avskrivning dersom skattyter eide kjøretøyet eller utstyret. Dette hindrer skattyter fra å kunne trekke fra hele beløpet av den større leiebetalingen kontra det mindre beløpet av avskrivningen. Faktisk ble inkluderingen introdusert av skattemyndighetene for å hindre enkeltpersoner i å unngå avskrivningsgrensene for luksusbiler som gjelder for kjøpte kjøretøy. Inkluderingsbeløpet er en fastsatt grense for hvor mye en person kan avskrive et luksuskjøretøy per år. For skatteformål definerer IRS et luksuskjøretøy som et firehjulskjøretøy med en bruttovekt på 6000 pund eller mindre som kjøres mest på offentlige veier. Dollarmessig er et luksuskjøretøy definert som et kjøretøy der den virkelige markedsverdien (FMV) overstiger $15.800 for en personbil eller $16.800 for en lastebil eller varebil. Det er klart at denne definisjonen omfatter flertallet av alle biler.