Importo di inclusione
Che cos'è l'importo di inclusione?
L'importo di inclusione è un importo aggiuntivo di reddito che un contribuente potrebbe dover segnalare se ha affittato un veicolo o un'altra proprietà per scopi commerciali. L'importo di inclusione deve essere rilevato se il valore equo di mercato del bene locato supera una determinata soglia.
Scomposizione dell'importo di inclusione
Un contribuente che noleggia un'auto per scopi commerciali può usufruire dei vantaggi che l'Internal Revenue Service (IRS) offre ai locatari. L'importo della spesa dell'auto che può essere detratto dipende dalla misura in cui viene utilizzata per affari. Un veicolo noleggiato utilizzato sia per attività personali che commerciali può avere detratte solo le spese del lato aziendale. In alcuni casi, a un veicolo noleggiato viene applicato un canone aggiuntivo, noto come importo di inclusione, per ridurre la detrazione fiscale. L'importo fisso in dollari, che viene emesso annualmente dall'IRS, bilancia la differenza fiscale tra l'ammortamento del veicolo e la cancellazione del contratto di locazione. Sebbene questo importo riduca la detrazione del canone di locazione, non aumenta il reddito.
L'importo da includere nel reddito dipende dal fair market value (FMV) dell'auto il primo giorno della durata del contratto di locazione. FMV è il prezzo al quale la proprietà passerebbe di mano tra un acquirente e un venditore disposti in una transazione a condizioni di mercato. È pari al costo capitalizzato dell'auto specificato nel contratto di locazione. L'importo di inclusione viene calcolato trovando l'importo in dollari su una tabella basata sul prezzo fornita dalla pubblicazione 463 dell'IRS. Questo importo derivato è ripartito proporzionalmente al numero di giorni della durata del contratto di locazione nell'anno fiscale.
Se noleggi un veicolo o una proprietà per la tua attività, potresti dover segnalare l'importo di inclusione.
Ad esempio, supponiamo che un imprenditore noleggi un camion con un FMV di $ 30.000 il primo giorno della durata del contratto di locazione, ovvero il 2 marzo 2017. Il locatario utilizza il camion per l'80% per affari. L'importo in dollari indicato nella pubblicazione IRS per i camion noleggiati per la prima volta nel 2017 con un FMV di $ 30.000 è di $ 21. Il numero totale di giorni tra il 2 marzo e il 31 dicembre 2017 è di 305 giorni. L'importo proporzionale in dollari è, quindi, $ 21 x (305/365) = $ 17,55. Poiché il locatario ha utilizzato l'auto per l'80% per motivi di lavoro, l'importo dell'inclusione per il primo anno di locazione è di $ 17,55 x 0,80 = $ 14,04.
L'importo dell'inclusione sarà diverso a seconda del tipo di proprietà o attrezzatura locata; l'importo dell'inclusione per le auto è diverso dalla tariffa applicata alle apparecchiature per ufficio o ai computer. I leasing di auto richiedono che sia incluso un importo di inclusione per ogni anno in cui un veicolo viene noleggiato, mentre altre proprietà necessitano di un importo di inclusione solo se l'utilizzo aziendale scende al 50% o meno durante l'anno. Tale importo deve essere preso in considerazione dai contribuenti che hanno noleggiato un veicolo per un periodo di 30 giorni o più.
L'importo di inclusione è progettato per limitare l' importo della detrazione che un contribuente può richiedere all'importo che sarebbe deducibile come ammortamento se il contribuente possedesse il veicolo o l'attrezzatura. Ciò impedisce al contribuente di poter detrarre l'intero importo del canone di locazione maggiore rispetto all'importo inferiore dell'ammortamento. In effetti, l'inclusione è stata introdotta dall'IRS per impedire alle persone di evitare i limiti di ammortamento delle auto di lusso che si applicano ai veicoli acquistati. L'importo dell'inclusione è un limite stabilito su quanto un individuo può deprezzare un veicolo di lusso all'anno. Ai fini fiscali, l'IRS definisce un veicolo di lusso come un veicolo a quattro ruote con un peso lordo a vuoto di 6.000 libbre o meno guidato principalmente su strade pubbliche. Dal punto di vista del dollaro, un veicolo di lusso è definito come quello in cui il valore equo di mercato (FMV) supera $ 15.800 per un'autovettura o $ 16.800 per un camion o un furgone. Chiaramente, questa definizione comprende la maggior parte di tutte le auto.
