Importe de inclusión
驴Qu茅 es el monto de inclusi贸n?
El monto de inclusi贸n es una cantidad adicional de ingresos que un contribuyente puede tener que declarar si arrend贸 un veh铆culo u otra propiedad con fines comerciales. El monto de inclusi贸n debe informarse si el valor justo de mercado del activo arrendado supera un cierto umbral.
Desglose del importe de inclusi贸n
Un contribuyente que alquila un autom贸vil con fines comerciales puede aprovechar los beneficios que el Servicio de Impuestos Internos (IRS) ofrece a los arrendatarios. La cantidad de gastos de autom贸vil que se puede deducir depende de la medida en que se utilice para el negocio. Un veh铆culo alquilado utilizado tanto para actividades personales como comerciales solo puede deducirse los gastos del lado comercial. En algunos casos, se aplica una tarifa adicional, conocida como monto de inclusi贸n, a un veh铆culo alquilado para reducir la deducci贸n de impuestos. La cantidad fija en d贸lares, que emite anualmente el IRS, equilibra la diferencia de impuestos entre la depreciaci贸n del veh铆culo y la cancelaci贸n del arrendamiento. Si bien esta cantidad disminuye la deducci贸n del pago del arrendamiento, no aumenta los ingresos.
El monto que se incluir谩 en los ingresos depende del valor justo de mercado (FMV) del autom贸vil el primer d铆a del plazo del arrendamiento. FMV es el precio al que la propiedad cambiar铆a de manos entre un comprador dispuesto y un vendedor en una transacci贸n de plena competencia. Es igual al costo capitalizado del auto especificado en el contrato de arrendamiento. El monto de inclusi贸n se calcula encontrando el monto en d贸lares en una tabla basada en precios proporcionada por la Publicaci贸n 463 del IRS. Esta cantidad derivada se prorratea por el n煤mero de d铆as del plazo del arrendamiento en el a帽o fiscal.
Si alquila un veh铆culo o propiedad para su negocio, es posible que deba informar el monto de Inclusi贸n.
Por ejemplo, supongamos que el due帽o de un negocio alquila un cami贸n con un FMV de $30,000 el primer d铆a del plazo del arrendamiento, que es el 2 de marzo de 2017. El arrendatario usa el cami贸n en un 80 % para el negocio. El monto en d贸lares indicado en la Publicaci贸n del IRS para camiones arrendados por primera vez en 2017 con un FMV de $30,000 es $21. El n煤mero total de d铆as entre el 2 de marzo y el 31 de diciembre de 2017 es de 305 d铆as. La cantidad prorrateada en d贸lares es, por lo tanto, $21 x (305/365) = $17,55. Dado que el arrendatario us贸 el autom贸vil en un 80% para fines comerciales, el monto de inclusi贸n para el primer a帽o de arrendamiento es de $17,55 x 0,80 = $14,04.
El monto de inclusi贸n diferir谩 de acuerdo al tipo de propiedad o equipo que se arrienda; el monto de inclusi贸n para autom贸viles es diferente a la tarifa aplicada a equipos de oficina o computadoras. Los arrendamientos de autom贸viles requieren que se incluya un monto de inclusi贸n por cada a帽o que se arrienda un veh铆culo, mientras que otras propiedades necesitan un monto de inclusi贸n solo si el uso comercial cae al 50% o menos durante el a帽o. Este monto debe ser considerado por los contribuyentes que hayan arrendado un veh铆culo por un plazo de 30 d铆as o m谩s.
El monto de inclusi贸n est谩 dise帽ado para limitar el monto de deducci贸n que un contribuyente puede reclamar al monto que ser铆a deducible como depreciaci贸n si el contribuyente fuera propietario del veh铆culo o equipo. Esto evita que el contribuyente pueda deducir el monto total del pago de arrendamiento mayor frente al monto menor de la depreciaci贸n. De hecho, el IRS introdujo la inclusi贸n para evitar que las personas eviten los l铆mites de depreciaci贸n de autom贸viles de lujo que se aplican a los veh铆culos comprados. El monto de inclusi贸n es un l铆mite estipulado sobre cu谩nto puede depreciar un individuo un veh铆culo de lujo por a帽o. A efectos fiscales, el IRS define un veh铆culo de lujo como un veh铆culo de cuatro ruedas con un peso bruto sin carga de 6000 libras o menos que se conduce principalmente en v铆as p煤blicas. En t茅rminos de d贸lares, un veh铆culo de lujo se define como uno en el que el valor justo de mercado (FMV) supera los $15,800 para un autom贸vil de pasajeros o $16,800 para un cami贸n o camioneta. Claramente, esta definici贸n abarca la mayor铆a de todos los autom贸viles.
