Kwota włączenia
Co to jest kwota w艂膮czenia?
Kwota w艂膮czenia to dodatkowa kwota dochodu, kt贸r膮 podatnik mo偶e by膰 zobowi膮zany zg艂osi膰, je艣li wydzier偶awi艂 pojazd lub inn膮 w艂asno艣膰 do cel贸w biznesowych. Kwot臋 w艂膮czenia nale偶y zg艂osi膰, je偶eli godziwa warto艣膰 rynkowa przedmiotu leasingu przekracza okre艣lony pr贸g.
Podzia艂 kwoty w艂膮czenia
Podatnik wynajmuj膮cy samoch贸d w celach biznesowych mo偶e skorzysta膰 z korzy艣ci, jakie oferuje najemcom Urz膮d Skarbowy (IRS). Kwota koszt贸w samochodu, kt贸r膮 mo偶na odliczy膰, zale偶y od stopnia wykorzystania go do prowadzenia dzia艂alno艣ci. Leasingowany pojazd u偶ywany zar贸wno do dzia艂alno艣ci osobistej, jak i biznesowej mo偶e mie膰 odliczone tylko wydatki po stronie biznesowej. W niekt贸rych przypadkach od leasingowanego pojazdu pobierana jest dodatkowa op艂ata, zwana kwot膮 w艂膮czenia, w celu zmniejszenia odliczenia podatkowego. Sta艂a kwota w dolarach, wydawana corocznie przez IRS, r贸wnowa偶y r贸偶nic臋 podatkow膮 mi臋dzy amortyzacj膮 pojazdu a umorzeniem leasingu. Kwota ta zmniejsza odliczenie op艂aty leasingowej, ale nie zwi臋ksza przychod贸w.
Kwota, kt贸r膮 nale偶y uwzgl臋dni膰 w przychodach, zale偶y od warto艣ci godziwej samochodu (FMV) w pierwszym dniu okresu leasingu. FMV to cena, po kt贸rej nieruchomo艣膰 zmieni艂aby w艂a艣ciciela mi臋dzy ch臋tnym kupuj膮cym a sprzedaj膮cym w ramach transakcji na warunkach rynkowych. Jest to skapitalizowany koszt samochodu okre艣lony w umowie najmu. Kwota w艂膮czenia jest obliczana, znajduj膮c kwot臋 w dolarach w tabeli opartej na cenie dostarczonej przez publikacj臋 IRS 463. Ta pochodna kwota jest proporcjonalna do liczby dni okresu najmu w roku podatkowym.
Je艣li wynajmujesz pojazd lub nieruchomo艣膰 dla swojej firmy, by膰 mo偶e b臋dziesz musia艂 zg艂osi膰 kwot臋 w艂膮czenia.
Za艂贸偶my na przyk艂ad, 偶e w艂a艣ciciel firmy wynajmuje samoch贸d ci臋偶arowy o warto艣ci FMV wynosz膮cej 30 000 USD pierwszego dnia okresu leasingu, czyli 2 marca 2017 r. Leasingobiorca wykorzystuje ci臋偶ar贸wk臋 w 80% do cel贸w biznesowych. Kwota w dolarach podana w publikacji IRS dla ci臋偶ar贸wek wydzier偶awionych po raz pierwszy w 2017 roku o warto艣ci FMV wynosz膮cej 30 000 USD wynosi 21 USD. 艁膮czna liczba dni od 2 marca do 31 grudnia 2017 r. to 305 dni. Proporcjonalna kwota w dolarach wynosi zatem 21 USD x (305/365) = 17,55 USD. Poniewa偶 leasingobiorca u偶ywa艂 samochodu w 80% do cel贸w biznesowych, kwota w艂膮czenia za pierwszy rok leasingu wynosi 17,55 USD x 0,80 = 14,04 USD.
Kwota uj臋cia b臋dzie si臋 r贸偶ni膰 w zale偶no艣ci od rodzaju przedmiotu leasingu lub wyposa偶enia, kt贸re jest przedmiotem leasingu; kwota w艂膮czenia dla samochod贸w jest inna ni偶 stawka stosowana do sprz臋tu biurowego lub komputer贸w. Leasing samochod贸w wymaga uwzgl臋dnienia kwoty w艂膮czenia za ka偶dy rok leasingu pojazdu, podczas gdy inne nieruchomo艣ci wymagaj膮 kwoty w艂膮czenia tylko wtedy, gdy wykorzystanie biznesowe spadnie do 50% lub mniej w ci膮gu roku. Kwot臋 t臋 musz膮 wzi膮膰 pod uwag臋 podatnicy, kt贸rzy wydzier偶awili pojazd na okres 30 dni lub d艂u偶szy.
Kwota w艂膮czenia ma na celu ograniczenie kwoty odliczenia,. o kt贸r膮 mo偶e ubiega膰 si臋 podatnik, do kwoty, kt贸ra podlega艂aby odliczeniu jako amortyzacja,. gdyby podatnik by艂 w艂a艣cicielem pojazdu lub sprz臋tu. Uniemo偶liwia to podatnikowi odliczenie ca艂ej kwoty wi臋kszej raty leasingowej w stosunku do mniejszej kwoty amortyzacji. W rzeczywisto艣ci w艂膮czenie zosta艂o wprowadzone przez IRS, aby uniemo偶liwi膰 osobom fizycznym unikanie limit贸w amortyzacji luksusowych samochod贸w, kt贸re maj膮 zastosowanie do zakupionych pojazd贸w. Kwota w艂膮czenia to okre艣lony limit, o ile dana osoba mo偶e amortyzowa膰 luksusowy pojazd w ci膮gu roku. Dla cel贸w podatkowych IRS definiuje luksusowy pojazd jako pojazd czteroko艂owy o masie ca艂kowitej 6 000 funt贸w lub mniej, poruszaj膮cy si臋 g艂贸wnie po drogach publicznych. W uj臋ciu dolarowym luksusowy pojazd definiuje si臋 jako taki, kt贸rego godziwa warto艣膰 rynkowa (FMV) przekracza 15 800 USD za samoch贸d osobowy lub 16 800 USD za samoch贸d ci臋偶arowy lub dostawczy. Oczywi艣cie ta definicja obejmuje wi臋kszo艣膰 wszystkich samochod贸w.
