Evidencia de auditoría
¿Qué es la evidencia de auditorÃa?
La evidencia de auditorÃa es la información recopilada para la revisión de las transacciones financieras de una empresa, las prácticas de control interno y otros elementos necesarios para la certificación de los estados financieros por parte de un auditor o contador público certificado (CPA). La cantidad y el tipo de evidencia de auditorÃa considerada varÃan considerablemente según el tipo de firma que se audita, asà como el alcance requerido de la auditorÃa.
Comprender la evidencia de auditorÃa
El objetivo de cualquier auditorÃa es determinar si los estados financieros de una empresa cumplen con los principios de contabilidad generalmente aceptados (GAAP), las normas internacionales de información financiera (NIIF) u otro conjunto de normas contables aplicables a la jurisdicción de una entidad. Las empresas que cotizan en bolsa generalmente están obligadas a presentar periódicamente estados financieros totalmente auditados a los accionistas y, por lo tanto, la compilación y organización de la evidencia de auditorÃa son esenciales para que los auditores y contadores hagan su trabajo. En resumen, la evidencia de auditorÃa está destinada a proporcionar a los auditores la información para que puedan emitir un juicio sobre si los estados financieros son exactos y verdaderos o no.
La evidencia de auditorÃa se define como un término para proteger a los inversores mediante la promoción de informes de auditorÃa transparentes, precisos e independientes. La Junta de Supervisión Contable de Empresas Públicas (PCAOB), creada por la Ley Sarbanes-Oxley de 2002,. define evidencia de auditorÃa como toda la información que pueden usar los auditores para tomar una decisión sobre la calidad y precisión de los estados financieros de una empresa. La evidencia de auditorÃa respalda y verifica la información final proporcionada por la administración en los estados financieros. También puede contradecirla si hay errores o fraude.
Los ejemplos de evidencia de auditorÃa incluyen cuentas bancarias, cuentas de gestión, nóminas, extractos bancarios, facturas y recibos.
CaracterÃsticas de la evidencia de auditorÃa
La buena evidencia de auditorÃa se puede medir por el alcance de las siguientes caracterÃsticas:
Suficiencia: La suficiencia tiene en cuenta si el material proporcionado es o no de una cantidad adecuada que permitirÃa a los auditores emitir un juicio preciso. Si a un auditor se le diera solo un extracto bancario de una empresa, no serÃa suficiente para tomar ninguna determinación sobre la situación financiera de esa empresa.
Confiabilidad: La confiabilidad busca determinar si se puede confiar o no en el material y contar con él para formar una opinión. La confiabilidad tÃpicamente factores de la fuente de la información.
Fuente: La fuente de la evidencia contable se puede obtener directamente de la empresa o externamente. La información de fuentes externas generalmente se considera más confiable y, por lo tanto, se prefiere.
Naturaleza: La naturaleza se refiere al tipo de información que se recibe. Por ejemplo, la información se puede proporcionar a través de documentos legales, presentaciones, verbalmente de los empleados o mediante una confirmación fÃsica.
Relevancia: Según el tipo de auditorÃa que se realice, la pertinencia de la información recibida en su relación con el análisis general es un factor de orientación.
En general, los auditores prefieren la información escrita en lugar de la proporcionada oralmente; información que proviene de una fuente de terceros en lugar de desde dentro de la empresa; documentos originales en lugar de copias de esos documentos; un fuerte conocimiento de la firma por parte del auditor para solicitar evidencia de auditorÃa apropiada; observaciones de primera mano del auditor en contraposición a la documentación proporcionada a través de otra fuente.
Ejemplo de evidencia de auditorÃa
La empresa ABC ha contratado los servicios de auditorÃa de la firma de contabilidad Anderson Brothers para auditar sus estados financieros del año fiscal 2020. El auditor comienza a trabajar en la auditorÃa y solicita información sobre los ingresos declarados y los saldos bancarios. Para obtener información precisa y confiable sobre los ingresos, el auditor solicita recibos y facturas de venta y un examen fÃsico del inventario. En cuanto a los saldos bancarios, el auditor solicita todos los extractos bancarios de la empresa directamente al banco ABC. Toda esta información; los recibos, facturas, observaciones fÃsicas y extractos bancarios se consideran evidencia de auditorÃa.
Reflejos
La buena evidencia de auditorÃa debe ser suficiente, confiable, proporcionada por una fuente adecuada y relevante para la auditorÃa en cuestión.
Los ejemplos de evidencia de auditorÃa incluyen cuentas bancarias, cuentas de gestión, nóminas, extractos bancarios, facturas y recibos.
La evidencia de auditorÃa está destinada a respaldar las afirmaciones de la empresa realizadas en los estados financieros y su adhesión a las leyes contables de su jurisdicción legal.
La evidencia de auditorÃa es la información recopilada por un auditor para determinar la exactitud y el cumplimiento de los estados financieros de una empresa.
