Доказательства аудита

Что такое аудиторские доказательства?

Аудиторские доказательства — это информация, собранная для проверки финансовых операций компании, методов внутреннего контроля и других элементов, необходимых для заверения финансовой отчетности аудитором или дипломированным бухгалтером (CPA). Количество и тип рассматриваемых аудиторских доказательств значительно различаются в зависимости от типа проверяемой фирмы, а также требуемого объема аудита.

Понимание аудиторских доказательств

Целью любого аудита является определение того, соответствует ли финансовая отчетность компании общепринятым принципам бухгалтерского учета (GAAP), международным стандартам финансовой отчетности (МСФО) или другому набору стандартов бухгалтерского учета, применимых к юрисдикции организации. Публичные компании, как правило, обязаны периодически представлять акционерам полностью проаудированные финансовые отчеты, и, таким образом, сбор и систематизация аудиторских доказательств имеют важное значение для аудиторов и бухгалтеров в их работе. Короче говоря, аудиторские доказательства предназначены для предоставления аудиторам информации, позволяющей им вынести суждение о том, является ли финансовая отчетность точной и достоверной.

Аудиторские доказательства определяются как термин, предназначенный для защиты инвесторов путем продвижения прозрачных, точных и независимых аудиторских отчетов. Совет по надзору за бухгалтерской отчетностью публичных компаний ( PCAOB ), созданный в соответствии с Законом Сарбейнса-Оксли от 2002 года, определяет аудиторские доказательства как всю информацию, которая может использоваться аудиторами для принятия решения о качестве и точности финансовой отчетности компании. Аудиторские доказательства подтверждают и подтверждают окончательную информацию, предоставленную руководством в финансовой отчетности. Это также может противоречить ему, если есть ошибки или мошенничество.

Примеры аудиторских доказательств включают банковские счета, управленческие счета, платежные ведомости, банковские выписки, счета-фактуры и квитанции.

Характеристики аудиторских доказательств

Качественные аудиторские доказательства могут быть измерены по совокупности следующих характеристик:

Достаточность: Под достаточностью принимается во внимание наличие или отсутствие предоставленного материала в достаточном количестве, которое позволило бы аудиторам вынести точное суждение. Если бы аудитору была предоставлена только одна банковская выписка компании, этого было бы недостаточно, чтобы сделать какие-либо выводы о финансовом положении этой компании.

Надежность: Надежность направлена на определение того, можно ли доверять материалу и рассчитывать на него при формировании мнения. Надежность обычно зависит от источника информации.

Источник: Источник бухгалтерских данных может быть получен непосредственно от компании или извне. Информация из внешних источников обычно считается более достоверной и поэтому предпочтительнее.

Природа: Характер относится к типу получаемой информации. Например, информация может быть предоставлена через юридические документы, презентации, устно от сотрудников или посредством физического подтверждения.

Актуальность: В зависимости от типа проводимого аудита определяющим фактором является то, насколько уместна полученная информация по отношению к общему анализу.

В целом аудиторы предпочитают информацию в письменной форме, а не устную; информация из стороннего источника, а не из самой компании; оригиналы документов, а не копии этих документов; глубокое понимание аудитором фирмы для запроса соответствующих аудиторских доказательств; непосредственные наблюдения аудитора в отличие от документации, предоставленной из другого источника.

Пример аудиторского доказательства

Компания ABC привлекла аудиторские услуги бухгалтерской фирмы Anderson Brothers для проверки финансовой отчетности за 2020 финансовый год. Аудитор начинает работу над аудитом и запрашивает информацию о зарегистрированных доходах и остатках на банковских счетах. Чтобы получить точную и достоверную информацию о доходах, аудитор запрашивает товарные квитанции и счета-фактуры, а также физическую проверку запасов. Что касается банковских остатков, аудитор запрашивает все банковские выписки компании непосредственно из банка ABC. Вся эта информация; квитанции, счета-фактуры, физические наблюдения и банковские выписки считаются аудиторскими доказательствами.

Особенности

• Хорошие аудиторские доказательства должны быть достаточными, надежными, предоставленными из надлежащего источника и относящимися к текущему аудиту.

• Примеры аудиторских доказательств включают банковские счета, управленческие счета, платежные ведомости, банковские выписки, счета-фактуры и квитанции.

• Аудиторские доказательства предназначены для подтверждения заявлений компании, сделанных в финансовой отчетности, и их соблюдения законов о бухгалтерском учете их правовой юрисдикции.

• Аудиторские доказательства — это информация, собранная аудитором для подтверждения точности и соответствия финансовой отчетности компании.