Prove di auditing

Che cos'è la verifica delle prove?

Le prove di revisione sono le informazioni raccolte per la revisione delle transazioni finanziarie di un'azienda, delle pratiche di controllo interno e di altri elementi necessari per la certificazione dei rendiconti finanziari da parte di un revisore dei conti o di un revisore dei conti pubblico certificato (CPA). La quantità e il tipo di elementi probativi considerati variano considerevolmente in base al tipo di impresa oggetto di revisione nonché all'ambito di applicazione della revisione.

Comprendere le prove di audit

L'obiettivo di qualsiasi revisione è determinare se il bilancio di una società è conforme ai principi contabili generalmente accettati (GAAP), agli International Financial Reporting Standard (IFRS) o ad un altro insieme di principi contabili applicabili alla giurisdizione di un'entità. Le società quotate in borsa sono generalmente tenute a presentare periodicamente agli azionisti rendiconti finanziari completamente certificati e quindi la compilazione e l'organizzazione degli elementi probativi sono essenziali per lo svolgimento del loro lavoro da parte di revisori contabili e contabili. In breve, gli elementi probativi hanno lo scopo di fornire ai revisori le informazioni per consentire loro di esprimere un giudizio sull'accuratezza e la veridicità del bilancio.

Gli elementi probativi di revisione sono definiti come un termine per proteggere gli investitori promuovendo rapporti di revisione trasparenti, accurati e indipendenti. Il Public Company Accounting Oversight Board (PCAOB), creato dal Sarbanes-Oxley Act del 2002,. definisce le prove di revisione come tutte le informazioni che possono essere utilizzate dai revisori dei conti per prendere una decisione sulla qualità e l'accuratezza dei rendiconti finanziari di una società. Gli elementi probativi supportano e verificano le informazioni finali fornite dalla direzione nel bilancio. Può anche contraddirlo se ci sono errori o frodi.

Esempi di prove di revisione includono conti bancari, conti di gestione, buste paga, estratti conto bancari, fatture e ricevute.

Caratteristiche delle prove di audit

I buoni elementi probativi possono essere misurati in base alla portata delle seguenti caratteristiche:

Sufficienza: La sufficienza tiene conto del fatto che il materiale fornito sia o meno di una quantità adeguata che consentirebbe ai revisori di formulare un giudizio accurato. Se a un revisore fosse fornito un solo estratto conto bancario di una società, non sarebbe sufficiente prendere alcuna determinazione sulla situazione finanziaria di tale società.

Affidabilità: L'affidabilità cerca di determinare se il materiale può essere considerato attendibile e su cui fare affidamento per formare un'opinione. L'affidabilità in genere dipende dalla fonte delle informazioni.

Fonte: La fonte delle evidenze contabili può essere ottenuta direttamente dalla società o esternamente. Le informazioni di provenienza esterna sono generalmente considerate più affidabili e quindi preferite.

Natura: Natura si riferisce al tipo di informazione che viene ricevuta. Ad esempio, le informazioni possono essere fornite tramite atti legali, presentazioni, oralmente da parte dei dipendenti o tramite una conferma fisica.

Rilevanza: A seconda del tipo di audit condotto, la pertinenza delle informazioni ricevute in relazione all'analisi complessiva costituisce un fattore guida.

In generale, i revisori preferiscono le informazioni scritte rispetto a quelle fornite oralmente; informazioni che provengono da una fonte di terze parti e non dall'interno dell'azienda; documenti originali rispetto alle copie di tali documenti; una forte comprensione dell'impresa da parte del revisore per richiedere elementi probativi appropriati; osservazioni di prima mano del revisore rispetto alla documentazione fornita tramite un'altra fonte.

Esempio di verifica delle prove

La società ABC ha arruolato i servizi di revisione contabile della società di revisione, Anderson Brothers, per la revisione dei propri bilanci dell'anno fiscale 2020. Il revisore inizia a lavorare sull'audit e richiede informazioni sui ricavi dichiarati e sui saldi bancari. Per ottenere informazioni accurate e affidabili, in merito ai ricavi, il revisore richiede ricevute e fatture di vendita e un esame fisico delle scorte. Per quanto riguarda i saldi bancari, il revisore richiede tutti gli estratti conto della società direttamente alla banca di ABC. Tutte queste informazioni; le ricevute, le fatture, le osservazioni fisiche e gli estratti conto bancari sono considerati elementi probativi.

Mette in risalto

• Una buona prova dell'audit dovrebbe essere sufficiente, affidabile, fornita da una fonte appropriata e pertinente per l'audit in questione.

• Esempi di prove di revisione includono conti bancari, conti di gestione, buste paga, estratti conto bancari, fatture e ricevute.

• Gli elementi probativi hanno lo scopo di supportare le affermazioni della società avanzate nel bilancio e la loro adesione alle leggi contabili della loro giurisdizione legale.

• Gli elementi probativi sono le informazioni raccolte da un revisore dei conti per accertare l'accuratezza e la conformità del bilancio di una società.