dowód audytu

Co to jest dowód audytu?

Dowody audytu to informacje zebrane w celu przeglądu transakcji finansowych firmy, praktyk kontroli wewnętrznej i innych elementów niezbędnych do certyfikacji sprawozdań finansowych przez biegłego rewidenta lub biegłego rewidenta (CPA). Ilość i rodzaj rozważanych dowodów badania różni się znacznie w zależności od rodzaju badanej firmy oraz wymaganego zakresu badania.

Zrozumienie dowodów audytu

Celem każdego audytu jest ustalenie, czy sprawozdanie finansowe firmy jest zgodne z ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości (GAAP), międzynarodowymi standardami sprawozdawczości finansowej (MSSF) lub innym zestawem standardów rachunkowości mającym zastosowanie w jurysdykcji danego podmiotu. Spółki notowane na giełdzie są generalnie zobowiązane do okresowego przedstawiania akcjonariuszom w pełni zbadanych sprawozdań finansowych, a zatem kompilacja i organizacja dowodów badania są niezbędne do wykonywania pracy przez biegłych rewidentów i księgowych. Krótko mówiąc, dowody badania mają na celu dostarczenie biegłym rewidentom informacji umożliwiających im dokonanie oceny, czy sprawozdanie finansowe jest dokładne i prawdziwe.

Dowody audytu są definiowane jako termin chroniący inwestorów poprzez promowanie przejrzystych, dokładnych i niezależnych raportów z audytu. Rada Nadzoru nad Rachunkowością Spółek Publicznych ( PCAOB ), utworzona na mocy ustawy Sarbanes-Oxley z 2002 r., definiuje dowody badania jako wszystkie informacje, które mogą być wykorzystane przez biegłych rewidentów w celu podjęcia decyzji o jakości i dokładności sprawozdań finansowych firmy. Dowody badania potwierdzają i weryfikują ostateczne informacje przedstawione przez kierownictwo w sprawozdaniach finansowych. Może również temu zaprzeczyć, jeśli wystąpią błędy lub oszustwa.

Przykłady dowodów audytu obejmują rachunki bankowe, konta zarządcze, listy płac, wyciągi bankowe, faktury i pokwitowania.

Charakterystyka dowodów badania

Dobre dowody kontroli można zmierzyć zakresem następujących cech:

Wystarczalność: Wystarczalność uwzględnia to, czy dostarczony materiał jest w odpowiedniej ilości, która pozwoliłaby audytorom na dokonanie dokładnego osądu. Gdyby audytor otrzymał tylko jeden wyciąg bankowy firmy, to nie wystarczyłoby ustalić sytuacji finansowej tej firmy.

Rzetelność: Rzetelność ma na celu określenie, czy materiałowi można zaufać i czy można na niego liczyć przy formułowaniu opinii. Niezawodność zazwyczaj zależy od źródła informacji.

Źródło: Źródło dowodów księgowych można uzyskać bezpośrednio od firmy lub zewnętrznie. Informacje pochodzące z zewnątrz są ogólnie uważane za bardziej godne zaufania i dlatego są preferowane.

Natura: Natura odnosi się do rodzaju otrzymywanych informacji. Na przykład informacje mogą być przekazywane w dokumentach prawnych, prezentacjach, ustnie od pracowników lub poprzez fizyczne potwierdzenie.

Trafność: W zależności od rodzaju przeprowadzanego audytu, czynnikiem przewodnim jest to, jak trafne są otrzymane informacje w odniesieniu do ogólnej analizy.

Ogólnie rzecz biorąc, audytorzy wolą informacje w formie pisemnej, a nie ustne; informacje, które pochodzą ze źródła zewnętrznego, a nie z wewnątrz firmy; oryginały dokumentów w przeciwieństwie do kopii tych dokumentów; silne zrozumienie firmy przez biegłego rewidenta w celu zażądania odpowiednich dowodów badania; obserwacje audytora z pierwszej ręki w przeciwieństwie do dokumentacji dostarczonej z innego źródła.

Przykład dowodu audytu

Firma ABC zaangażowała usługi audytorskie firmy księgowej Anderson Brothers do zbadania ich sprawozdań finansowych za rok obrotowy 2020. Audytor rozpoczyna pracę nad audytem i prosi o informacje dotyczące raportowanych przychodów i sald bankowych. W celu uzyskania dokładnych i wiarygodnych informacji o przychodach audytor prosi o pokwitowania sprzedaży i faktury oraz o fizyczne sprawdzenie stanów magazynowych. Jeśli chodzi o salda bankowe, audytor żąda wszystkich wyciągów bankowych spółki bezpośrednio z banku ABC. Wszystkie te informacje; paragony, faktury, uwagi fizyczne i wyciągi bankowe są uważane za dowody kontroli.

##Przegląd najważniejszych wydarzeń

• Dobre dowody kontroli powinny być wystarczające, wiarygodne, dostarczone z odpowiedniego źródła i odpowiednie dla prowadzonej kontroli.

• Przykłady dowodów audytu obejmują rachunki bankowe, konta zarządcze, listy płac, wyciągi bankowe, faktury i pokwitowania.

• Dowody z badania mają na celu poparcie twierdzeń spółki przedstawionych w sprawozdaniach finansowych oraz ich zgodności z przepisami dotyczącymi rachunkowości obowiązującymi w ich jurysdykcji.

• Dowody kontroli to informacje zebrane przez biegłego rewidenta w celu ustalenia dokładności i zgodności sprawozdań finansowych firmy.