Materiaaliosuustestit
Mitä aineellinen osallistuminen on?
Aineellisella osallistumisella tarkoitetaan joukkoa IRS:n käyttämiä kriteerejä määrittämään, osallistuitko aktiivisesti liiketoimintaan vai onko se passiivisen tulon lähde.
Syvempi määritelmä
IRS käyttää seitsemää testiä määrittääkseen, oletko yrityksesi merkittävä osallistuja vai vain passiivinen sijoittaja. Sinun on läpäistävä vain yksi koe päästäksesi aineelliseksi osallistujaksi.
Testeihin kuuluu osallistua yritystoimintaan yli 500 tuntia ympäri vuoden, jatkuvaa toimintaan osallistumista koko vuoden ajan tai osallistua yli 100 tuntia vuoden aikana ja henkilön osallistuminen on vähintään kenenkään muun henkilön osallistumista.
Passiivisen ja aktiivisen osallistumisen erottaminen toisistaan on tärkeää verotuksen kannalta. Jos täytät aktiivisen osallistujan kelpoisuusvaatimukset, voit käyttää liiketappiosi kattamaan muita liiketoiminnan tulonlähteitä tai palkkaasi.
Veronmaksajat voivat vaatia passiivista tappiota vain passiivisesta toiminnasta saatuja tuloja vastaan. Ylimääräinen passiivisen toiminnan tappio voidaan siirtää tuleville vuosille, kunnes se on käytetty, tai kunnes se voidaan vähentää sinä vuonna, jolloin verovelvollinen luovuttaa passiivisen toiminnan verollisessa liiketoimessa.
Jos koet täyttäväsi olennaisen osallistujan kriteerit, on tärkeää pitää kirjaa, joka todistaa täyttäväsi aikavaatimukset. Työaikalomakkeet, kalenterit ja työpäiväkirjat ovat kaikki loistavia todisteita, jotka todistavat, että olet ollut aktiivinen osallistuja yritykseen.
Esimerkki materiaalin osallistumisesta
Jos sinulla on oma yritys, sinun on määritettävä, oletko materiaalinen vai aktiivinen osallistuja.
Oletetaan esimerkiksi, että avaat oman nurmikonhoitoyrityksen. Aloitat yrityksen ilman työntekijöitä. Ensimmäisenä vuonna kirjaat 800 tuntia toimintaa yrityksessä ja läpäiset aktiivisen osallistujan testin.
Neljäntenä toimintavuotena päätät kuitenkin avata puiden leikkausyrityksen. Keskität voimasi puiden leikkaamiseen ja palkkaat projektipäällikön nurmikonhoitoyrityksellesi. Osallistumisesi laskee 200 tuntiin koko vuodeksi. Jos et täytä jotakin muuta IRS:n ohjetta, olet nyt passiivinen osallistuja nurmikonhoitoyrityksessä.
##Kohokohdat
Vain yksi vaatimus seitsemästä materiaaliosallistumiskokeesta on täytettävä päästäkseen.
Olennainen osallistuja voi vähentää tappionsa veroilmoituksessaan.
Passiivisen toiminnan säännöt rajoittavat passiivisen tappion vähennyskelpoisuutta.
Aineelliset osallistumistestit auttavat selvittämään, onko verovelvollinen osallistunut olennaisesti yritystoimintaan, vuokraukseen tai muuhun tuloa tuottavaan toimintaan.
