Tests de participation matérielle
Qu'est-ce que la participation matérielle ?
La participation matérielle fait référence à un ensemble de critères utilisés par l'IRS pour déterminer si vous avez activement participé à une entreprise commerciale ou s'il s'agit d'une source de revenu passif.
Définition plus approfondie
Pour déterminer si vous êtes un participant important à votre entreprise ou simplement un investisseur passif, l'IRS utilise sept tests. Vous n'avez qu'à réussir un seul test pour vous qualifier en tant que participant matériel.
Les tests incluent une participation de plus de 500 heures dans l'entreprise tout au long de l'année, une participation constante à l'entreprise tout au long de l'année ou une participation de plus de 100 heures au cours de l'année et la participation de la personne n'est pas inférieure à celle de toute autre personne.
La distinction entre participation passive et participation active est importante à des fins fiscales. Si vous remplissez les conditions d'un participant actif, vous êtes autorisé à utiliser vos pertes d'entreprise pour compenser d'autres sources de revenus d'entreprise ou votre salaire.
Les contribuables ne peuvent réclamer une perte passive que sur les revenus générés par des activités passives. Toute perte d'activité passive excédentaire peut être reportée sur des années futures jusqu'à ce qu'elle soit utilisée, ou jusqu'à ce qu'elle puisse être déduite dans l'année où le contribuable dispose de l'activité passive dans le cadre d'une opération imposable.
Si vous pensez que vous remplissez les critères pour être un participant matériel, il est important de conserver des dossiers qui prouvent que vous respectez les exigences de temps. Les feuilles de temps, les calendriers et les journaux de travail sont tous d'excellentes sources de preuves pour prouver que vous étiez un participant actif de l'entreprise.
Exemple de participation matérielle
Si vous avez votre propre entreprise, vous devrez déterminer si vous êtes un participant matériel ou actif.
Par exemple, supposons que vous ouvriez votre propre entreprise d'entretien des pelouses. Vous démarrez l'entreprise sans aucun employé. La première année, vous enregistrez 800 heures d'activité avec l'entreprise et passez le test pour être un participant actif.
Cependant, à votre quatrième année d'activité, vous décidez d'ouvrir une entreprise d'élagage d'arbres. Vous concentrez vos efforts sur l'élagage des arbres et embauchez un chef de projet pour votre entreprise d'entretien des pelouses. Votre participation tombe à 200 heures pour toute l'année. À moins que vous ne satisfassiez à l'une des autres directives de l'IRS, vous êtes désormais un participant passif de l'entreprise d'entretien des pelouses.
Points forts
Une seule exigence des sept tests de participation matériels doit être remplie pour être admissible.
Un participant important peut déduire le montant total des pertes sur ses déclarations de revenus.
Les règles d'activité passive limitent la déductibilité de toute perte passive.
Les tests de participation matérielle aident à déterminer si un contribuable a participé matériellement à une activité commerciale, locative ou à une autre activité génératrice de revenus.
