Materialedeltagelsesprøver

Hvad er materiel deltagelse?

Materiel deltagelse refererer til et sæt kriterier, der bruges af IRS til at afgøre, om du aktivt deltog i et forretningsprojekt, eller om det er en kilde til passiv indkomst.

Dybere definition

For at afgøre, om du er en væsentlig deltager i din virksomhed eller blot en passiv investor, bruger IRS syv tests. Du skal kun bestå en enkelt test for at kvalificere dig som materialedeltager.

Tests omfatter deltagelse i mere end 500 timer i virksomheden i løbet af året, konsekvent deltagelse i virksomheden gennem hele året eller deltagelse i mere end 100 timer i løbet af året, og personens deltagelse er ikke mindre end enhver anden persons.

Sondringen mellem passiv deltagelse og aktiv deltagelse er skattemæssigt vigtig. Hvis du opfylder betingelserne for en aktiv deltager, har du lov til at bruge dine virksomhedstab til at modregne andre erhvervsindtægtskilder eller din løn.

Skatteydere kan kun påberåbe sig et passivt tab mod indtægter fra passive aktiviteter. Et eventuelt overskydende passivt aktivitetstab kan fremføres til fremtidige år, indtil det anvendes, eller indtil det kan fratrækkes i det år, hvor skatteyderen afhænder den passive aktivitet i en skattepligtig transaktion.

Hvis du føler, at du opfylder kriterierne for at være en væsentlig deltager, er det vigtigt at føre optegnelser, der beviser, at du opfylder tidskravene. Timesedler, kalendere og arbejdslogfiler er alle gode kilder til bevis for, at du var en aktiv deltager i virksomheden.

Eksempel på materialedeltagelse

Hvis du har din egen virksomhed, skal du afgøre, om du er en materiale- eller aktiv deltager.

Antag for eksempel, at du åbner dit eget plæneplejefirma. Du starter virksomheden uden nogen ansatte. I det første år logger du 800 timers aktivitet med virksomheden og består testen for at være aktiv deltager.

På dit fjerde år beslutter du dig dog for at åbne en træbeskæringsvirksomhed. Du fokuserer din indsats på træbeskæringsvirksomheden og ansætter en projektleder for dit plæneplejefirma. Din deltagelse falder til 200 timer for hele året. Medmindre du opfylder en af de andre IRS-retningslinjer, er du nu en passiv deltager i plæneplejefirmaet.

Højdepunkter

• Kun ét krav af de syv materielle deltagelsesprøver skal være opfyldt for at kvalificere sig.

• En væsentlig deltager kan fratrække det fulde tab på deres selvangivelser.

• Regler for passiv aktivitet begrænser fradragsretten for ethvert passivt tab.

• Materielle deltagelsestest hjælper med at afgøre, om en skatteyder væsentligt har deltaget i forretning, udlejning eller anden indkomstskabende aktivitet.