Eiginfjáraðferð
Hver er eiginfjáraðferðin?
Eiginfjáraðferðin er reikningsskilaaðferð sem fyrirtæki notar til að skrá hagnað sem aflað er með fjárfestingu þess í öðru fyrirtæki. Með hlutdeildaraðferðinni greinir fjárfestafyrirtækið frá tekjum sem hitt fyrirtækið hefur aflað á rekstrarreikningi sínu, í hlutfalli við hlutfall af eiginfjárfjárfestingu þess í hinu fyrirtækinu.
Skilningur á hlutdeildaraðferðinni
Hlutdeildaraðferðin er staðlaða tæknin sem notuð er þegar eitt fyrirtæki, fjárfestirinn, hefur veruleg áhrif á annað fyrirtæki, félagið sem fjárfest er í. Þegar fyrirtæki á um það bil 20% til 50% af hlutabréfum fyrirtækis er það talið hafa veruleg áhrif. Fyrirtæki með minna en 20% hlut í öðru fyrirtæki geta einnig haft umtalsverð áhrif og þurfa þá einnig að nota hlutdeildaraðferðina.
Veruleg áhrif eru skilgreind sem hæfni til að beita valdi yfir öðru fyrirtæki. Þetta vald felur í sér fulltrúa í stjórn félagsins,. þátttöku í stefnumótun og skiptingar á stjórnendum.
Skráning tekna og eignabreytinga samkvæmt eiginfjáraðferðinni
Hlutdeildaraðferðin viðurkennir efnisleg efnahagsleg tengsl tveggja aðila. Fjárfestirinn færir hlut sinn af tekjum félagsins sem fjárfest er í sem tekjur af fjárfestingu í rekstrarreikningi. Til dæmis, ef fyrirtæki á 25% í fyrirtæki með $1 milljón nettótekjur, tilkynnir fyrirtækið um tekjur af fjárfestingu sinni upp á $250.000 samkvæmt hlutdeildaraðferðinni.
Þegar fjárfestir hefur veruleg áhrif á rekstrar- og fjárhagsafkomu félagsins sem fjárfest er í getur það haft bein áhrif á verðmæti fjárfestingar fjárfestisins. Fjárfestirinn skráir upphaflega fjárfestingu sína í hlutabréfum annars félagsins sem eign á sögulegum kostnaði. Samkvæmt hlutdeildaraðferðinni er verðmæti fjárfestingarinnar leiðrétt reglulega til að endurspegla verðbreytingar vegna hlutdeildar fjárfesta í tekjum eða tapi félagsins. Leiðréttingar eru einnig gerðar þegar arður er greiddur út til hluthafa.
Með hlutdeildaraðferðinni tilkynnir fyrirtæki bókfært virði fjárfestingar sinnar óháð gangvirðisbreytingum á markaði. Með veruleg áhrif á rekstrar- og fjármálastefnu annars fyrirtækis byggir fjárfestirinn fjárfestingarverðmæti sitt á virðisbreytingum á hreinni eign þess fyrirtækis af rekstri og fjármálastarfsemi og afkomu sem af því leiðir, þar með talið hagnað og tap.
Til dæmis, þegar fyrirtækið sem fjárfest er í tilkynnir um hreint tap, skráir fjárfestafélagið hlut sinn í tapinu sem „tap á fjárfestingu“ í rekstrarreikningi, sem einnig lækkar bókfært virði fjárfestingarinnar í efnahagsreikningi.
Þegar félagið sem fjárfest er í greiðir arð í reiðufé lækkar verðmæti hreinnar eignar þess. Með því að nota hlutdeildaraðferðina skráir fjárfestafyrirtækið sem fær arðinn hækkun á handbæru fé sínu en á meðan tilkynnir það lækkun á bókfærðu virði fjárfestingar sinnar. Önnur fjármálastarfsemi sem hefur áhrif á verðmæti hreinnar eignar félagsins sem fjárfest er í ætti að hafa sömu áhrif á verðmæti hlutdeildar fjárfesta í fjárfestingu. Hlutdeildaraðferðin tryggir rétta skýrslugjöf um viðskiptaaðstæður fyrir fjárfestirinn og félagið sem fjárfest er í, miðað við þau efnislegu efnahagslegu tengsl sem þeir hafa.
Dæmi um hlutdeildaraðferðina
Til dæmis, gerðu ráð fyrir að ABC Company kaupi 25% af XYZ Corp fyrir $200.000. Í lok árs 1 tilkynnir XYZ Corp nettótekjur upp á $50.000 og greiðir $10.000 í arð til hluthafa sinna. Við kaupin skráir ABC Company skuldfærslu að upphæð $200.000 á "Fjárfesting í XYZ Corp" (eignareikningi) og inneign að sömu upphæð í reiðufé.
Í lok árs skráir ABC Company skuldfærslu að upphæð $12.500 (25% af $50.000 nettótekjum XYZ) á "Fjárfestingu í XYZ Corp", og inneign að sömu upphæð til fjárfestingartekna. Að auki skráir ABC Company einnig skuldfærslu að upphæð $2.500 (25% af $10.000 arði XYZ) í reiðufé og inneign að sömu upphæð til "Fjárfesting í XYZ Corp." Skuldfærsla fjárfestingarinnar eykur verðmæti eigna en inneign fjárfestingarinnar lækkar það.
Nýja staðan á reikningnum „Investment in XYZ Corp“ er $210.000. 12.500 $ fjárfestingartekjur munu birtast á rekstrarreikningi ABC og nýja 210.000 $ stöðuna á fjárfestingarreikningnum mun birtast á efnahagsreikningi ABC. Hreint ($197.500) handbært fé sem greitt var út á árinu ($200.000 kaup - $2.500 móttekin arður) mun birtast í sjóðstreymi frá / (notað í) hluta fjárfestingarstarfsemi í sjóðstreymisyfirlitinu.
Aðrar aðferðir
Þegar fjárfestafyrirtæki hefur fulla yfirráð, yfirleitt yfir 50% eignarhald, yfir félaginu sem fjárfest er í, verður það að skrá fjárfestingu sína í dótturfélaginu með samstæðuaðferð. Allar tekjur, gjöld, eignir og skuldir dótturfélagsins yrðu teknar með í ársreikningi móðurfélagsins .
Á hinn bóginn, þegar fjárfestir hefur ekki fulla stjórn eða hefur veruleg áhrif á félagið sem fjárfest er í, þyrfti hann að skrá fjárfestingu sína með kostnaðaraðferð. Í þessum aðstæðum er fjárfestingin færð í efnahagsreikninginn á sögulegum kostnaði.
##Hápunktar
Hreinar tekjur félagsins sem fjárfest er í hækka eignaverðmæti fjárfestis í efnahagsreikningi hans, en tap eða arðgreiðsla félagsins sem fjárfest er í lækkar það.
Þröskuldurinn fyrir "veruleg áhrif" er venjulega 20-50% eignarhald.
Hlutdeildaraðferðin er notuð til að meta fjárfestingu fyrirtækis í öðru fyrirtæki þegar það hefur veruleg áhrif á fyrirtækinu sem það fjárfestir í.
Fjárfestirinn skráir einnig hlutfall af hreinum tekjum eða tapi félagsins sem fjárfest er í á rekstrarreikningi þeirra.
Samkvæmt hlutdeildaraðferðinni er fjárfestingin upphaflega skráð á sögulegum kostnaði og leiðréttingar eru gerðar á verðmæti miðað við hlutfallslega eign fjárfestis í hreinum tekjum, tapi og arðgreiðslum.
