Método de equidade
O que é o método de equidade?
O método de equivalência patrimonial é uma técnica contábil utilizada por uma empresa para registrar os lucros auferidos por meio de seu investimento em outra empresa. Com o método de equivalência patrimonial, a empresa investidora reporta a receita auferida pela outra empresa em sua demonstração do resultado, em valor proporcional ao percentual de sua participação acionária na outra empresa.
Entendendo o Método da Equidade
O método de equivalência patrimonial é a técnica padrão utilizada quando uma empresa, a investidora, tem influência significativa sobre outra empresa, a investida. Quando uma empresa detém aproximadamente 20% a 50% das ações de uma empresa, considera-se que tem influência significativa. Empresas com participação inferior a 20% em outra empresa também podem deter influência significativa, caso em que também precisam utilizar o método de equivalência patrimonial.
A influência significativa é definida como a capacidade de exercer poder sobre outra empresa. Esse poder inclui representação no conselho de administração,. envolvimento no desenvolvimento de políticas e intercâmbio de pessoal gerencial.
Registro de alterações de receita e ativos sob o método de equivalência patrimonial
O método de equivalência patrimonial reconhece a relação econômica substantiva entre duas entidades. O investidor registra sua participação nos lucros da investida como receita de investimento na demonstração do resultado. Por exemplo, se uma empresa possui 25% de uma empresa com um lucro líquido de $ 1 milhão, a empresa relata ganhos de seu investimento de $ 250.000 pelo método de equivalência patrimonial.
Quando o investidor tem influência significativa sobre os resultados operacionais e financeiros da investida, isso pode afetar diretamente o valor do investimento do investidor. O investidor registra seu investimento inicial nas ações da segunda empresa como um ativo ao custo histórico. Pelo método de equivalência patrimonial, o valor do investimento é ajustado periodicamente para refletir as mudanças de valor devido à participação do investidor nos lucros ou prejuízos da empresa. Os ajustes também são feitos quando os dividendos são pagos aos acionistas.
Usando o método de equivalência patrimonial, uma empresa reporta o valor contábil de seu investimento independente de qualquer mudança de valor justo no mercado. Com uma influência significativa sobre as políticas operacionais e financeiras de outra empresa, o investidor está baseando seu valor de investimento em mudanças no valor dos ativos líquidos dessa empresa de atividades operacionais e financeiras e os desempenhos resultantes, incluindo ganhos e perdas.
Por exemplo, quando a empresa investida relata uma perda líquida, a empresa investidora registra sua participação na perda como "perda no investimento" na demonstração do resultado, o que também diminui o valor contábil do investimento no balanço patrimonial.
Quando a empresa investida paga um dividendo em dinheiro, o valor de seus ativos líquidos diminui. Pelo método de equivalência patrimonial, a empresa investidora que recebe o dividendo registra um aumento em seu saldo de caixa, mas, enquanto isso, relata uma diminuição no valor contábil de seu investimento. Outras atividades financeiras que afetam o valor dos ativos líquidos da investida devem ter o mesmo impacto no valor da participação do investidor no investimento. O método de equivalência patrimonial assegura o reporte adequado da situação empresarial do investidor e da investida, dada a relação económica substantiva que mantêm.
Exemplo do método de equivalência patrimonial
Por exemplo, suponha que a ABC Company compre 25% da XYZ Corp por $ 200.000. No final do ano 1, a XYZ Corp relata um lucro líquido de $ 50.000 e paga $ 10.000 em dividendos a seus acionistas. No momento da compra, a ABC Company registra um débito no valor de $ 200.000 para "Investment in XYZ Corp" (uma conta de ativos) e um crédito no mesmo valor em dinheiro.
No final do ano, a ABC Company registra um débito no valor de $ 12.500 (25% do lucro líquido de $ 50.000 de XYZ) para "Investment in XYZ Corp", e um crédito no mesmo valor para Investment Revenue. Além disso, a ABC Company também registra um débito no valor de $ 2.500 (25% dos dividendos de $ 10.000 da XYZ) em dinheiro e um crédito no mesmo valor para "Investment in XYZ Corp." O débito do investimento aumenta o valor do ativo, enquanto o crédito do investimento o diminui.
O novo saldo na conta "Investimento na XYZ Corp" é de $ 210.000. O valor da receita de investimento de $ 12.500 aparecerá na demonstração de resultados da ABC, e o novo saldo de $ 210.000 na conta de investimento aparecerá no balanço da ABC. O dinheiro líquido (US$ 197.500) pago durante o ano (US$ 200.000 de compra - US$ 2.500 de dividendos recebidos) aparecerá na seção de fluxo de caixa de / (usado em) atividades de investimento do demonstrativo de fluxo de caixa.
Métodos alternativos
Quando uma empresa investidora exerce controle total, geralmente acima de 50% de propriedade, sobre a empresa investida, ela deve registrar seu investimento na subsidiária usando o método de consolidação. Todas as receitas, despesas, ativos e passivos da subsidiária seriam incluídos nas demonstrações financeiras da controladora .
Por outro lado, quando um investidor não exerce controle total ou influência significativa sobre a investida, ele precisaria registrar seu investimento pelo método do custo. Nesta situação, o investimento é registado no balanço pelo seu custo histórico.
##Destaques
O lucro líquido da investida aumenta o valor patrimonial do investidor em seu balanço patrimonial, enquanto o prejuízo ou distribuição de dividendos da investida o diminui.
O limite para "influência significativa" é geralmente uma propriedade de 20-50%.
O método de equivalência patrimonial é utilizado para avaliar o investimento de uma empresa em outra empresa quando esta detém influência significativa sobre a empresa em que está investindo.
O investidor também registra o percentual do lucro ou prejuízo líquido da investida em sua demonstração do resultado.
Pelo método de equivalência patrimonial, o investimento é inicialmente registrado ao custo histórico e os ajustes são feitos com base no percentual de participação do investidor no lucro líquido, prejuízo e distribuição de dividendos.
