지분법

지분법이란?

지분법은 회사가 다른 회사에 투자하여 얻은 이익을 기록하기 위해 사용하는 회계 기법입니다. 지분법 회계에서 투자자 회사는 다른 회사에 대한 지분 투자 비율에 비례하는 금액으로 다른 회사가 벌어들인 수익을 손익 계산서에 보고합니다.

지분법 이해하기

지분법은 투자자인 한 회사가 다른 회사인 피투자자에 대해 유의적인 영향력을 가질 때 사용되는 표준 기법입니다. 기업이 주식의 약 20~50%를 보유하고 있을 때 상당한 영향력이 있는 것으로 간주됩니다. 다른 회사에 대한 지분이 20% 미만인 회사도 상당한 영향력을 가질 수 있으며, 이 경우 지분법을 사용해야 합니다.

중대한 영향력은 다른 회사에 대해 권력을 행사할 수 있는 능력으로 정의됩니다. 이 권한에는 이사회 대표성,. 정책 개발 참여, 관리 인력 교환이 포함됩니다.

지분법에 따른 수익 및 자산 변동 기록

지분법은 두 기업 간의 실질적인 경제적 관계를 인정합니다. 투자자는 피투자자의 수익 중 자신의 몫을 손익계산서에 투자 수익으로 기록합니다. 예를 들어, 회사가 순이익이 100만 달러인 회사의 25%를 소유하고 있는 경우 회사는 지분법에 따라 250,000달러를 투자하여 얻은 수익을 보고합니다.

투자자가 피투자자의 영업 및 재무 결과에 중대한 영향을 미치는 경우, 이는 투자자의 투자 가치에 직접적인 영향을 미칠 수 있습니다. 투자자는 두 번째 회사의 주식에 대한 초기 투자 를 역사적 원가 의 자산 으로 기록합니다. 지분법에서는 회사의 손익에서 투자자의 지분으로 인한 가치 변동을 반영하기 위해 투자 가치를 주기적으로 조정합니다. 주주에게 배당금을 지급할 때도 조정이 이루어집니다.

지분법을 사용하여 회사는 시장의 공정 가치 변동과 무관하게 투자의 장부 가치를 보고합니다. 다른 회사의 운영 및 재무 정책에 중대한 영향을 미치기 때문에 투자자는 운영 및 재무 활동에서 발생하는 해당 회사의 순자산 가치와 이익 및 손실을 포함한 결과적인 성과의 변화에 따라 투자 가치를 산정합니다.

예를 들어, 피투자 회사가 순 손실을 보고할 때, 투자 회사는 손실에 대한 몫을 손익 계산서에 "투자 손실"로 기록하며, 이는 대차 대조표 에 투자의 장부 가치도 감소시킵니다.

피투자회사가 현금배당을 하면 순자산가치는 감소한다. 지분법을 사용하면 배당금을 받는 투자자 회사는 현금 잔액이 증가하지만 투자의 장부 가치는 감소한다고 보고합니다. 피투자자의 순자산 가치에 영향을 미치는 기타 재무 활동은 투자자의 투자 지분 가치에 동일한 영향을 미쳐야 합니다. 지분법은 투자자와 피투자자가 가지고 있는 실질적인 경제적 관계를 고려할 때 사업 상황에 대한 적절한 보고를 보장합니다.

지분법의 예

예를 들어 ABC Company가 XYZ Corp의 25%를 $200,000에 구매한다고 가정합니다. 1년 말에 XYZ Corp은 $50,000의 순이익을 보고하고 주주에게 $10,000의 배당금을 지급합니다. 구매 당시 ABC Company는 "Investment in XYZ Corp"(자산 계정)에 $200,000의 차변을 기록하고 현금에 동일한 금액의 대변을 기록합니다.

연말에 ABC Company는 "XYZ Corp에 대한 투자"에 $12,500(XYZ의 $50,000 순이익의 25%) 금액의 차변을 기록하고 투자 수익에 동일한 금액의 대변을 기록합니다. 또한 ABC Company는 현금으로 $2,500(XYZ의 $10,000 배당금의 25%) 금액의 차변을 기록하고 "XYZ Corp에 대한 투자"에 동일한 금액의 대변을 기록합니다. 투자에 대한 차변은 자산 가치를 증가시키는 반면 투자에 대한 대변은 감소합니다.

"Investment in XYZ Corp" 계정의 새 잔액은 $210,000입니다. $12,500 투자 수익 수치는 ABC의 손익계산서에 표시되고 투자 계정의 새로운 $210,000 잔액은 ABC의 대차대조표에 표시됩니다. 한 해 동안 지불된 순($197,500) 현금($200,000 구매 - $2,500 배당금 수령)은 현금 흐름표의 /(사용된) 투자 활동 섹션의 현금 흐름에 나타납니다.

대체 방법

투자자 회사가 피투자 회사에 대해 일반적으로 50% 이상의 소유권을 완전히 통제하는 경우 연결 방법을 사용하여 자회사에 대한 투자를 기록해야 합니다. 자회사의 모든 수익, 비용, 자산 및 부채는 모회사 의 재무제표에 포함됩니다.

반면에 투자자가 피투자자에 대해 완전한 통제를 행사하지 않거나 유의적인 영향력을 행사하지 않는 경우에는 원가법을 사용하여 투자를 기록해야 합니다. 이 상황에서 투자는 역사적 비용으로 대차 대조표에 기록됩니다.

##하이라이트

• 피투자회사의 순이익은 대차대조표상의 투자자 자산가치를 증가시키는 반면, 피투자자의 손실이나 배당금 지급은 이를 감소시킨다.

• "상당한 영향력"의 기준은 일반적으로 20-50% 소유권입니다.

• 지분법은 투자하는 회사에 중요한 영향력을 행사할 때 다른 회사에 대한 회사의 투자 가치를 평가하는 데 사용됩니다.

• 투자자는 또한 손익 계산서에 피투자자의 순이익 또는 손실 비율을 기록합니다.

• 지분법은 최초 투자금액을 역사적 원가로 계상하고 당기순이익, 손실, 배당금 중 투자자의 소유비율에 따라 가치를 조정합니다.